Николай Химич - Как подготовиться и вести себя при проверках. Что от вас скрывают проверяющие органы

В практике такие нарушения встречаются достаточно редко и происходят исключительно из-за халатности руководителя.

К ответственности за неприменение ККТ привлекается не продавец, а организация (индивидуальный предприниматель). Таким образом, к ответственности за неприменение ККТ при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг, предусмотренной ст. 14.5 КоАП РФ, должны привлекаться не только организации торговли либо иные организации, осуществляющие реализацию товаров, выполняющие работы или оказывающие услуги, а равно граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (Письмо ФНС России от 13.06.2006 № ММ-6-06/597).

Неприменение юридическим лицом контрольно-кассовой техники вследствие ненадлежащего исполнения трудовых обязанностей его работником не является обстоятельством, освобождающим само юридическое лицо от ответственности за административное правонарушение по ст. 14.5 КоАП РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 № 5960/04).

Под неприменением контрольно-кассовых машин следует понимать:

● фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в том числе по причине его отсутствия);

● использование контрольно-кассовой машины, не зарегистрированной в налоговых органах;

● использование ККТ, не включенной в Государственный реестр;

● использование контрольно-кассовой машины без фискальной памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти;

● использование контрольно-кассовой машины, у которой отсутствует пломба либо имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти;

● пробитие контрольно-кассовой машиной чека с указанием суммы, менее уплаченной покупателем (клиентом).

Применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям — более сложный вопрос. ККТ считается неисправной если:

● выдает чек с нечетким шрифтом;

● не все обязательные реквизиты указаны на чеке;

● неправильно установлена дата и неточное время;

При этом проверяющие ссылаются на Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного Постановлением Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 № 745 (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.08.1998 № 904). Согласно п.8 вышеуказанного Положения , неисправной считается ККТ, котораяне печатает, печатает неразборчиво или не полностью печатает на чеке реквизиты, предусмотренные п.4 настоящего Постановления.

Если ККТ печатает время на чеке, не совпадающее со временем совершения торговой покупки (оказания услуг), то такая ККТ также считается неисправной. Это вытекает из статьи 2, 4 и 5 Закона 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Отклонение времени не должно превышать пять минут, то есть все организации, в том числе и организации, которые реализуют товары через интернет-магазины, обязаны выдавать покупателям чеки непосредственно в момент оплаты.

В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов» влечет наложение административного штрафа:

● на должностных лиц от 4000 до 5000 рублей;

● на юридических лиц от 40000 до 50000 руб.

Под нарушением порядка с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций понимается осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных лимитов.

Организации и/или предприниматели вправе рассчитываться друг с другом наличными деньгами в рамках одного заключенного между ними договора, если сумма расчетов по нему не превышает 100000 рублей (Пункт 1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У). При этом срок действия договора и количество расчетных документов (один или несколько) по нему значения не имеют (Пункт 2 Приложения к Письму ЦБ РФ от 04.12.2007 № 190-Т). Запрет на наличные расчеты свыше 100000 рублей распространяется на обязательства (Пункт 2 Официальных разъяснений ЦБ РФ от 28.09.2009 № 34-ОР):

● предусмотренные договором, а также вытекающие из него;

● исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Иногда, желая уклониться от установленного лимита, компании заключают, к примеру, несколько дополнительных соглашений к основному договору, полагая, что это некие отдельные договоры и по каждому из них можно рассчитываться в пределах 100000 рублей. Но если общая сумма расчетов (по договору и по дополнительным соглашениям) превысит лимит, вы нарушите порядок работы с денежной наличностью и можете быть оштрафованы.

Стотысячное ограничение можно обойти, заключив с контрагентом несколько однородных договоров (к примеру, договор поставки на каждую отдельную партию товара), сумма каждого из которых не будет превышать установленный лимит расчетов наличными. Однако если цель "уклонение от лимита" будет слишком явной, вас все равно оштрафуют.

Наличие нескольких одинаковых договоров, заключенных с одним контрагентом в течение непродолжительного периода времени, по которым планируются или уже производятся расчеты наличными на общую сумму свыше 100000 рублей, непременно привлечет внимание налоговых органов и повлечет наложение штрафа.Так, в одном случае организация в один день заключила шесть (договоров займа по 100000 рублей. каждый и в тот же день выдала контрагенту наличные деньги по этим договорам. Неудивительно, что и налоговые органы, и суд посчитали, что формальное подписание нескольких договоров не свидетельствует о действительной воле сторон на заключение и исполнение самостоятельных договоров. Фактически стороны заключили одну сделку на общую сумму, превышающую установленный предел расчетов наличными деньгами (Постановление ФАС ВВО от 18.03.2008 по делу № А28-9126/2007-60/18).