Татьяна Макурова - Самоучитель по налогам на доходы физлиц

Да, возможен в случае, когда налогоплательщик совершил обе сделки в рамках одного налогового периода и ранее не пользовался правом на получение вычета при покупке недвижимости. Соответственно, налогооблагаемую базу от реализации недвижимости можно уменьшить на вычеты по приобретению жилья (ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 25.04.2011 № 03-04-05/7-296, от 25.04.2011 № 03-04-05/7-297, от 01.04.2011 № 03-04-05/9-210, ФНС России от 01.09.2009 № 3-5-04/1363, УФНС России по г. Москве от 21.04.2011 № 20-14/4/039150, от 10.03.2011 № 20-14/4/21815@ и др.).

При этом не забывайте о праве уменьшить доход от проданной недвижимости на сумму расходов, произведенных на ее покупку и улучшение потребительских качеств (например, ремонт) — возможно, тогда и взаимозачет не пригодится.

Пример:В 2012 году семья (отец, мать и ребенок) продали подаренную им в 2010 году квартиру за 4 млн. 200 тыс. руб. Каждому члену семьи принадлежали в квартире равные доли — по 1/3. В 2012 году по договору купли-продажи они купили другую квартиру за 5 млн. руб. в равнодолевую собственность, то есть по 1/3 у каждого. Посчитаем налоги.

Доход каждого из дольщиков от продажи доли в квартире составит 1 млн. 400 тыс. руб. (4200000 руб.: 3). Размер налогового вычета каждого собственника будет равен 333333 руб. (1000000 руб.: 3). Налогооблагаемый доход каждого от сделки составит 1066667 руб. (1400000 руб. — 333333 руб.). НДФЛ в размере 13 % с такого дохода составит 138667 руб.

Однако каждый член семьи, включая ребенка, может воспользоваться еще одним вычетом — вычетом на приобретение жилья. Правда, в данном случае максимальный размер вычета — 2 млн. руб. также придется разделить на троих. Получаем по 666667 руб. (при условии, что ранее вычетом на приобретение жилья они не пользовались). Соответственно налогооблагаемый доход каждого составит 400 тыс. руб. (1066667 руб. — 666667 руб.). С него нужно будет заплатить 13 % НДФЛ, то есть 52 тыс. руб. (за ребенка платят родители).

111) Как с максимальной выгодой реализовать свое право на вычет?

Необходимо учитывать следующие моменты:

• наличие у налогоплательщика официального налогооблагаемого дохода (подробнее см. вопр. № 63 и № 66);

• однократность предоставления имущественного вычета вне зависимости от суммы вычета и доли в объекте недвижимости (подробнее см. воп. № 67–69);

• особенности распределения вычета между супругами (подробнее см. вопр. № 95–97);

• возможность вывести из-под налогообложения проценты по ипотечным кредитам (подробнее см. вопрос № 96);

• особенности предоставления вычета по сделкам между родственниками (подробнее см. вопрос № 92), так, мне известен случай, когда сильно нуждающиеся в деньгах супруги оформили развод, затем один супруг продал другому свою долю в квартире, второй супруг получил налоговый вычет, ну а через год они снова зарегистрировали брак (таких вариантов может быть несколько с учетом всего многообразия родственных связей);

• особый порядок получения вычета для пенсионеров (подробнее см. вопрос № 65);

• при получении имущественного вычета у работодателя учитывайте проблемы с одновременным получением социальных вычетов (подробнее см. вопрос № 106).

112) Готовятся ли какие-то законодательные изменения в части получения имущественного вычета на покупку жилья?

В январе 2013 года Министерство финансов РФ одобрило подготовленный Госдумой законопроект, который предоставляет налогоплательщикам право на имущественный налоговый вычет при покупке нескольких объектов недвижимости вне зависимости от их количества.

Однако в качестве компенсации бюджету Минфин требует установить максимальный размер имущественного налогового вычета в размере 1,5 млн. рублей и, соответственно, предельную сумму возврата подоходного налога, равную 195 тыс. рублей (таким образом, по сравнению с действующим законодательством человек недополучит 65 тыс. рублей «живых денег»). Минфин также предлагает ограничить размер вычета по уплаченным процентам по кредитам, привлеченным на строительство или приобретение имущества, в размере 1,5 млн. рублей (т. е. не более 195 тыс. рублей на руки). В целом бюджет получит экономию, поскольку людей, покупающих более одного объекта недвижимости, по стране не так уж много.

Социальные налоговые вычеты (ст.219 НК) так же, как и имущественный вычет на приобретение жилья, означают уменьшение налогооблагаемой базы на величину произведенных социальных расходов с учетом законодательно установленного порога. И, соответственно, предполагают возврат из бюджета «живых денег».

113) Какие расходы можно учесть в составе социальных налоговых вычетов?

Социальные расходы — это расходы, связанные с благотворительностью, обучением, лечением, с дополнительными страховыми взносами на накопительную часть трудовой пенсии, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

За исключением вычета на добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, социальные вычеты можно получить только при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих право на вычет, в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица по итогам года.

114) Размер вычета и сумма возмещения — одно и то же? Увязана ли сумма к возмещению с размером официального дохода?

Как и в случае с имущественным вычетом при покупке недвижимости, налоговый вычет не является суммой к возмещению, а означает уменьшение налогооблагаемой базы на сумму этого вычета в установленных Налоговым кодексом пределах. Налогооблагаемой базой является ваш годовой «белый» доход, но только тот, с которого платится подоходный налог в размере 13 % (ваши доходы, облагаемые по другим ставкам, не учитываются). То есть, например, если сумма ваших расходов на лечение в отчетном году составила 100 тыс. рублей, то вы вправе получить из бюджета 13 % от этой суммы, то есть 13 тыс. рублей. Но только при условии, что в том году, в котором вы произвели данные расходы, вы уплатили налогов не менее чем на 13 тысяч.

115) Каков размер социальных вычетов?

В настоящее время предельный размер социальных налоговых вычетов на лечение, обучение, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, а также на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование на одного налогоплательщика составляет 120 тыс. рублей в год (то есть сумма к возмещению составит 120000 × 13 % = 15600 рублей). Отдельной строкой идут расходы на образование детей — не более 50 тыс. на одного ребенка (к возврату 6500 рублей), на благотворительность — не более 25 % от налогооблагаемого годового дохода. Без ограничения по сумме предоставляются социальные вычеты на дорогостоящее лечение.