Татьяна Макурова - Самоучитель по налогам на доходы физлиц

124) За каких родственников можно получить социальный вычет на лечение и покупку медикаментов, на покупку полиса ДМС?

Налогоплательщик может получить вычет не только за свое лечение, но и за лечение супруга/супруги, своих родителей, а также детей (включая усыновленных детей и подопечных) в возрасте до 18 лет, если оплата производилась за его счет; то же относится и к приобретению медикаментов и покупке полиса добровольного медстрахования.

Для получения вычета за родственников надо будет представить документы, удостоверяющие степень родства. Также желательно и в ряде случаев необходимо, чтобы налогоплательщик, претендующий на получение социального вычета, фигурировал плательщиком в подтверждающих платежных документах.

125) По каким медицинским услугам может быть предоставлен вычет?

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201, в перечень медицинских услуг, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении социального налогового вычета, входят:

• услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;

• услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;

• услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы;

• услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;

• услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

Как можно видеть, к категории «услуги по лечению» можно отнести практически любую медицинскую помощь.

126) Что значит «дорогостоящее лечение» применительно к социальному вычету на лечение?

Прежде всего отметим, что понятие «дорогостоящее» относится не к стоимости оказанных услуг по лечению, а привязано к конкретному перечню. Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении социального налогового вычета, также приведен в Постановлении № 201 от 19.03.2001. Перечень состоит из 27 позиций.

1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).

2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.

3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.

4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.

5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.

6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.

7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.

8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.

9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.

10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.

11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.

12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.

13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.

14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.

15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.

16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.

17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.

18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.

19. Комбинированное лечение остеомиелита.

20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.

21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.

22. Комбинированное лечение наследственных болезней.

23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.

24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.

25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.

26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.

27. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

127) Какие препараты входят в перечень лекарственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении социального налогового вычета?

Перечень препаратов приведен в Постановлении Правительства № 201 от 19.03.2001. Важно иметь в виду, что лекарства должны быть выписаны лечащим врачом на специальном рецептурном бланке (см. ответ на вопрос № 139).

Раздел 1. Анестетики и миорелаксанты

Средства для наркоза

Галотан (раствор для ингаляционной анестезии во флаконах)

Гексобарбитал (порошок для инъекций)

Динитрогена оксид (газ в баллонах)

Кетамин (раствор для инъекций)

Натрия оксибат (раствор для инъекций)

Тиопентал натрия (лиофилизированный порошок для инъекций)

Эфир диэтиловый (жидкость во флаконах)

Местные анестетики

Бупивакаин (раствор для инъекций)

Лидокаин (аэрозоль, раствор для инъекций, гель, раствор в карпулах, глазные капли)

Миорелаксанты

Атракурия бесилат (раствор для инъекций)

Ботулинический токсин, альбумин (лиофилизированный порошок для инъекций)

Векурония бромид (порошок для инъекций)

Пипекурония бромид (порошок для инъекций)

Суксаметония бромид (порошок)

Раздел 2. Анальгетики, нестероидные противовоспалительные препараты, средства для лечения ревматических заболеваний и подагры

Наркотические анальгетики

Морфин (раствор для инъекций, таблетки)

Морфин + наркотин + папаверин + кодеин + тебаин (раствор для инъекций)

Пентазоцин (раствор для инъекций, таблетки)