Татьяна Макурова - Самоучитель по налогам на доходы физлиц

При этом работник должен будет ежегодно представлять работодателю налоговое уведомление, если сумма имущественного вычета им еще не использована полностью (см. Письма Минфина России от 16.02.2011 № 03-04-05/7-87, от 04.02.2011 № 03-04-05/7-59, от 22.11.2010 № 03-04-06/6-273). Чтобы получить в налоговой инспекции новое подтверждение получения у работодателя остатка неиспользованного имущественного вычета, достаточно представить инспекторам вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Эту справку работнику должен передать работодатель. Ее форма утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

105) Деньги вернут наличными или надо иметь счет в банке?

Вы сможете получить сумму возмещенных налогов только в безналичном виде, то есть необходимо иметь счет в любом российском банке (под «российским» понимается банк, действующий на территории РФ — это может быть и российский дочерний банк зарубежного банка). В частности, возможно получить возмещение на вашу «зарплатную» карточку.

106) Существуют ли какие-то ограничения при получении имущественного налогового вычета у работодателя?

Если в течение года человек меняет место работы, то надо иметь в виду, что уведомление выдается налоговым органом на текущий год только один раз. То есть после перехода на новую работу остаток подоходного налога за текущий год можно будет получить только через налоговую инспекцию.

Важный нюанс: получая имущественный налоговый вычет на работе (если это единственное место работы и других облагаемых 13 %-ным налогом доходов нет), нельзя воспользоваться прочими вычетами, например социальными (на медицинские услуги, обучение и др.). Дело в том, что Налоговым кодексом не предусмотрены как корректировка уже предоставленного по итогам года имущественного налогового вычета, так и перенос социального налогового вычета на следующий налоговый период. Однако подобное не случится, если сначала предоставить социальный вычет, а потом имущественный, так как перенос неиспользованной части имущественного вычета разрешается.

Поэтому схема действий будет следующей: если по заявлению, подтвержденному уведомлением, выданным налоговым органом, работодатель начал предоставлять сотруднику имущественный налоговый вычет и человек уже знает величину расходов на обучение или медицинские услуги, которые он понесет в этом году, то ему следует подать заявление в бухгалтерию с просьбой приостановить предоставление имущественного налогового вычета. А как только сумма заработной платы, с которой работодатель удержал и перечислил в бюджет НДФЛ, сравняется с суммой планируемого к заявлению по окончанию налогового периода социального вычета, следует подать в бухгалтерию заявление с просьбой возобновить предоставление имущественного вычета по уведомлению с момента предоставления заявления. По окончанию календарного года надо будет подать в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию с заявленным социальным налоговым вычетом. Эта схема не будет работать, если, например, экстренные расходы на медицинские услуги были осуществлены в конце года.

Как можно видеть, в целом ряде случаев получение вычета у работодателя сопряжено с неудобствами и упущенной финансовой выгодой.

107) Куда представлять декларацию, если налогоплательщик прописан в одном регионе, а жилье покупает в другом?

Строго говоря, имущественный налоговый вычет можно получить только по регистрации места жительства (то есть по месту прописки). Налоговая инспекция оформит платежное поручение на возврат НДФЛ из бюджета этого региона. Декларацию и документы можно отправить по почте ценным отправлением с описью вложения.

В Письме УФНС РФ по г. Москве от 16.06.2010 № 20-14/4/062838@ разъяснен порядок предоставления имущественного вычета при наличии временной регистрации. Местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания, а местом жительства физического лица является адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства (п. 2 ст. 11 НК РФ). Для проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту своего жительства, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, которые предусмотрены в Налоговом кодексе РФ. Граждане РФ, не имеющие документального подтверждения регистрации по месту жительства (отсутствует штамп в паспорте о регистрации по месту жительства либо свидетельство о регистрации по месту жительства), но зарегистрированные по месту временного пребывания и имеющие свидетельство о регистрации по месту временного пребывания, вправе обратиться в ИФНС по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет.

Таким образом, налогоплательщик — покупатель квартиры для получения имущественного вычета в связи с приобретением квартиры вправе обратиться в налоговый орган по месту своего жительства, а в отсутствие такового — по месту своего пребывания.

108) Если недвижимость, по которой налогоплательщик еще не вычерпал имущественный вычет, продается, вправе ли налогоплательщик получить остаток вычета?

Если вы купили квартиру и впоследствии ее продали, не успев выбрать всю причитающуюся сумму вычета, то права на получение вычета по данному объекту вы не теряете (Письма Минфина от 14.12.2005 года № 03-05-01-05/209, от 15.12.2005 года № 03-05-01-05/216, от 14.04.2008 № 03-04-05-01/112, ФНС России от 25.03.2008 № 04-2-02/1052@ и др.). Таким образом, после первичного заявления имущественного налогового вычета и до использования его в полном объеме жилье можно продавать (или дарить).

109) Если у налогоплательщика возникает право на получение социального налогового вычета в период пользования имущественным налоговым вычетом, можно ли совместить эти виды вычетов?

Вполне типична ситуация, когда лицо имеет право и на имущественный, и на социальные налоговые вычеты, а размер доходов, полученных им в течение года, не позволяет использовать их все. Если сначала будет применен имущественный налоговый вычет, который полностью перекроет общую сумму доходов налогоплательщика, облагаемых по ставке 13 %, то остальные вычеты за соответствующий налоговый период пропадут, так как на следующие налоговые периоды они перенесены быть не могут.

В таком случае сначала должны применяются социальные налоговые вычеты и только потом, с учетом оставшейся части доходов, — имущественные.

110) Если продается квартира, находящаяся в собственности менее трех лет, и покупается другая квартира, возможен ли взаимозачет по налоговым вычетам на продажу и на покупку?