Алексей Королев - Антиналог. Настольная книга законопослушного неплательщика налогов

Однако обратим внимание: Минфин ведет речь не об „оплате за налогоплательщика“, что не является доходом, а о „полученной компенсации“ (как с „компенсацией стоимости путевки“). Это действительно доход, вопрос один: есть ли он в статье 208 Кодекса?

–

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Кодекса.

Пункт 3 статьи 217 Кодекса содержит перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов, так же как и штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемые страховой организацией в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 „О защите прав потребителей“, в вышеуказанный перечень не включены (выделение в тексте наше. — А. К.) .

-

Комментарий:они не включены также в статью 208 Кодекса в качестве налогооблагаемых доходов. Еще нет доходов в целях налогообложения, нет налога, а Минфин серьезно пишет об „отсутствии компенсационных выплат с указанных доходов по данному налогу, а потому уплатите налог“. Однако, повторим, Минфин понимает, что это „компенсационная выплата“, а не „оплата за налогоплательщика“.

–

В соответствии с пунктом 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата(полностью или частично) за негоорганизациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, а также полученные налогоплательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателейтовары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанныев интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой (выделение в тексте наше. — А. К.) .

-

Комментарий:смотрим предыдущий пример. „Оплата за него“ — вообще не доход; услуги представителя — доход, но не облагается налогом в силу „полной оплаты“. Для чего Минфин пишет про „безвозмездность“ или „частичную оплату“ — совершенно непонятно.

Минфин „уходит в сторону“: вопрос налогообложения компенсации подменяет вопросом налогообложения выгоды от частично оплаченных услуг. Именно о полученной компенсации пишет Минфин парой абзацев выше — а здесь вдруг возникает „доход в натуральной форме“.

–

Из вышеприведенной нормы следует, что если стороной, возмещающей налогоплательщикусудебные расходы, связанные с совершением в отношении налогоплательщика юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем, является организация или индивидуальный предприниматель, то соответствующие суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (выделение в тексте наше. — А. К.) .

-

Комментарий:„суммы возмещения“ ни по каким основаниям доходом в натуральной форме не являются. Ни „формально по закону“, ни „по сути и разуму“.

„Формально по закону“ к доходам отнесена „оплата за него“, а у нас налогоплательщик расплатился сам и полностью. „Оплаты за него“ нет в принципе (не обсуждая, что такая оплата вообще не является доходом).

„По сути и разуму“ — полученная компенсация/деньги доходом являются, но не является доходом „в натуральной форме“.

Обратим внимание: Минфин понимает, что речь можно вести только о каких-либо доходах, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателях, ибо так говорит закон. А вот суды усматривают в этом неравенство…

-

Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда Кодексом не установлено.

Должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено правона стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимостьопределения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах (выделение в тексте наше. — А. К.) .

-

Комментарий.„Право обратить внимание“— почему бы и не обратить? А вот с „необходимостью“ Минфин передергивает, нет этого в процессуальном кодексе…

–

Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица…

-

Комментарий:„взыскать со страховой компании в пользу Иванова И. И. 100 рублей, но обязать страховую компанию перечислить эти деньги государству“ — это здорово! Данная сумма „причитается Иванову“ — или „подлежит удержанию с Иванова“?

–

…организация — налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Изложенный порядок не зависит от того, осуществляется ли перечисление организацией денежных средств на счета Службы судебных приставов либо непосредственно на счета физических лиц.

-

Комментарий:и то хорошо. А то ведь Минфин своим письмом обяжет судебных приставов удерживать налог…)

–

Вопросы представления налоговыми агентами в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ находятся в компетенции ФНС России.

Заместитель директора

Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

Р. А. СААКЯН

21.08.2014

Несмотря на то, что в письме много глупостей, необходимо разобраться, какой доход действительно может быть у налогоплательщика в части компенсации судебных расходов и надо ли с него уплачивать налог. При этом „экономическая выгода, получаемая вследствие совершения судом юридически значимых действий“, не обсуждается.

Итак, ситуация следующая: человек решил обратиться в суд, уплатил государственную пошлину (суды требуют незаконно, об этом чуть ниже, но такова практика), заключил договор с представителем на оказание юридических услуг и полностью их оплатил, предположим, в размере 15 тысяч рублей. Услуги ему оказаны, далее суд с проигравшей стороны взыскивает в пользу человекарасходы по государственной пошлине и 10 тысяч в счет оплаты услуг представителя.