Александр Филатов - Управление рисками, аудит и внутренний контроль

Такую оценку целесообразно провести в конце аудиторского цикла, по итогам завершения основной работы по взаимодействию с внешним аудитором, т. е. в апреле – мае.

Рекомендации совета директоров (наблюдательного совета) общему собранию акционеров в отношении фирмы – внешнего аудитора должны быть готовы, как правило, не позже февраля. Результаты оценки могут быть учтены как в процессе продолжения работы с данным аудитором, так и при подготовке нового конкурса по выбору внешнего аудитора. Целесообразно, чтобы результаты оценки, осуществленной комитетом по аудиту, были использованы конкурсной комиссией по выбору внешнего аудитора при проведении конкурса.

Для оценки работы внешнего аудитора советом директоров (его комитетом по аудиту) могут быть использованы, в частности, следующие критерии:

– выполнил ли внешний аудитор согласованный план аудиторской проверки и причины изменений (если были) в плане, включая изменения в оцененных аудиторских рисках и работе, проведенной внешним аудитором для снижения этих рисков до приемлемого уровня;

– стоимость (в том числе процент увеличения стоимости услуг аудитора в результате возникновения дополнительных затрат времени по обстоятельствам, как зависящим от общества, так и не зависящим, изменение процента дополнительных расходов по отношению к предыдущему периоду);

– сроки (в том числе, например, своевременность предоставления аудиторского заключения);

– рекомендации и корректировки (например, количество исполненных рекомендаций внешнего аудитора, причины, по которым рекомендации внешнего аудитора не были выполнены (если такие случаи были), процент изменения общей суммы корректировок, представленных аудитором, по отношению к предыдущему году);

– коммуникации (например, доступность руководства аудиторской организации, стабильность аудиторской команды, количество повторяющихся запросов в адрес общества, скорость реакции на запросы со стороны общества);

– отзывы о проведении аудита от ключевых сотрудников общества, вовлеченных в процесс аудита, например, главного бухгалтера (финансового директора) или руководителя службы внутреннего аудита.

2.5. Независимость внешнего аудитора

Также в ежегодную оценку деятельности внешнего аудитора, проводимую комитетом по аудиту, должны быть включены критерии по оценке независимости и объективности внешнего аудитора в смысле требований, установленных статьей 8 Федерального закона № 307-ФЗ и Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций Российской Федерации. Оценка предусматривает анализ всех отношений между внешним аудитором и аудируемым лицом (предоставление услуг, помимо аудиторских, размер вознаграждения за оказание аудиторских и неаудиторских услуг и др.) с целью определения обстоятельств, способных повлиять на независимость внешнего аудитора. Помимо этого, рекомендуется, чтобы комитет по аудиту обеспечивал наличие, утверждение и актуализацию (регулярное обновление) политики в области оказания внешним аудитором услуг неаудиторского характера, включая, например:

– определение перечня неаудиторских услуг, для оказания которых использование внешнего аудитора считается заранее одобренным (т. е. одобрение/утверждение считается полученным в любом случае – в качестве политики общества и без необходимости получать отдельное одобрение перед заключением договора на оказание включенной в перечень неаудиторской услуги);

– определение перечня неаудиторских услуг, к выполнению которых внешний аудитор не допускается;

– определение перечня неаудиторских услуг, для которых требуется предварительное рассмотрение и согласование (одобрение) с комитетом по аудиту перед заключением договора на оказание данной услуги.

При этом указанная политика не должна устанавливать какие-либо требования в нарушение положений статьи 8 Федерального закона № 307-ФЗ, кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций Российской Федерации.

Сегодня инвестиционная деятельность является необходимым условием развития и инструментом достижения стратегических целей каждой крупной компании и государства в целом. Согласно открытым источникам, передовые компании российского ТЭК тратят на инвестиционные проекты от 10 до 50 % от общего оборота компании. Кроме того, Правительство России утвердило 34 государственные программы, подавляющая часть которых будет реализована в период с 2013 по 2020 год. Общий объем финансирования государственных программ оценивается в сумму 80 трлн. рублей. Таким образом, вопрос о построении эффективной системы управления на текущий момент является одним из наиболее актуальных.

На основании многолетнего опыта ведения крупномасштабных проектов, специалисты НИИ корпоративного и проектного управления разработали ряд принципов и правил проведения мониторинга ходе реализации проекта, которые предлагаются вниманию читателей в данной статье.

Одной из наиболее важных задач, решаемых системой управления, является своевременное выявление несоответствий определенных параметров объекта управления их целевым значениям и выработка соответствующих корректирующих воздействий субъектом управления. Решение данной задачи осуществляется с помощью соответствующих инструментов и операций процесса контроля . Процесс контроля заключается в проведении регулярного мониторинга и осуществлении требуемых корректирующих и упреждающих действий (мероприятий).

В этой статье мы остановимся на теме регулярного контроля реализации инвестиционных проектов, в частности, на основных терминах, принципах и участниках мониторинга, а также приведем в качестве примера формы отчетности.

Итак, мониторинг – это непрерывный процесс наблюдения за определенными параметрами (показателями) объекта ( объекта мониторинга ) и их регистрация (учет) по определенным правилам (критериям). Информация, собранная в процессе мониторинга, используется для последующего анализа на предмет выявления несоответствий (отклонений), определения причин их возникновения и разработки предложений по их устранению ( результаты мониторинга ). Результаты мониторинга используются для последующей подготовки корректирующих и упреждающих действий (мероприятий). В рамах группы процессов проектного управления мониторинг проводится на всех уровнях управления на протяжении всего жизненного цикла проекта / программы / портфеля проектов. Различают следующие уровни мониторинга: стратегический, тактический, оперативный и операционный. В зависимости от уровня: