Евгений Сивков - Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова

• имущество (хозяйственные средства, активы) организации;

• обязательства организации (источники формирования ее имущества);

• хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества и источников их формирования.

Активы – это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

• использован обособленно или в сочетании с другими активами в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

• обменен на другой актив;

• использован для погашения обязательств;

• распределен между собственниками организации.

Материально-вещественная форма актива и юридические условия его использования не являются критериями отнесения его к активам.

В зависимости от состава и функциональной роли (характера использования) активы организации разделяют на две группы: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы (оборотный капитал).

Внеоборотные активы включают в себя:

• основные средства;

• нематериальные активы;

• вложения во внеоборотные активы.

Основные средства формируются из средствтруда, срокслужбы которых превышает 12 месяцев. Они участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом натуральную форму, и применяются в различных сферах приложения общественного труда (материальное производство, товарное обращение и непроизводственная сфера). Их стоимость переносится на создаваемую продукцию не сразу, а частями, по мере износа.

Нематериальные активы не имеют физической основы, но имеют стоимостную оценку и приносят доход организации. К ним относятся, например, исключительные права владельца на изобретения, на промышленный образец, на товарный знак, а также деловая репутация организации. Как и основные средства, нематериальные активы переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а частями, по мере амортизации.

Вложения во внеоборотные активы представляют собой затраты организации на объекты, которые будут в последующем приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств или нематериальных активов.

Оборотные активы включают в себя:

• материальные оборотные средства;

• денежные средства;

• финансовые вложения;

• средства в расчетах.

Материальные оборотные средства – это сырье и материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство, животные на выращивании и откорме, расходы будущих периодов, готовая продукция, предназначенная для реализации, т. е. находящаяся на складе или отгруженная покупателям.

Денежные средства – это наличные деньги в кассе организации, на расчетном счете и других счетах в банках, денежные документы, переводы в пути.

Финансовые вложения – это инвестиции в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций, долговые ценные бумаги, вклады по договору простого товарищества, предоставленные другим организациям займы.

Средства в расчетах – это дебиторская задолженность покупателей за проданные товары, поставщиков товаров по полученным авансам, покупателей и поставщиков по предъявленным претензиям, работников организации по подотчетным суммам, возмещению материального ущерба, предоставленным им организацией займам и др.

Пассивы организации отражают источники финансирования ее деятельности, другими словами, источники формирования и движения активов. Любая коммерческая организация может привлекать в своей деятельности два источника финансовых средств – собственный капитал и заемный капитал (созданный за счет обязательств).

Собственный капитал включает в себя:

• уставный капитал;

• выкупленные акции (доли);

• добавочный капитал;

• резервный капитал;

• нераспределенная прибыль;

• целевое финансирование.

Уставный капитал представляет собой совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Выкупленные акции – это собственные акции, выкупленные у акционеров с целью их последующей перепродажи, аннулирования или распределения среди своих работников.

Добавочный капитал – это стоимость имущества, внесенного учредителями (акционерами) сверх зарегистрированного уставного капитала, а также начисления, образующиеся в результате дооценки имущества в результате переоценки и безвозмездно полученное имущество.

Резервный капитал представляет собой часть собственного капитала, выделенного из чистой прибыли путем ежегодных отчислений для покрытия возможных балансовых убытков и других потерь.

Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль общества, остающаяся после уплаты налогов и выплаты дивидендов, используемая в целях реинвестирования на нужды развития.

Целевое финансирование – это средства (денежные или имущественные), получаемые организацией безвозмездно и которые должны быть использованы им строго по назначению.

Заемный капитал – это часть стоимости активов организации, сформированная за счет обязательств (заемных средств) организации перед другими организациями, физическими лицами, собственниками и своими работниками. Заемный капитал включает в себя:

• краткосрочные и долгосрочные кредиты банка;

• заемные средства;

• кредиторская задолженность;

• обязательства по распределению.

Кредиты банков делятся по срокам на краткосрочные – до 1 года, и долгосрочные – свыше 1 года и различаются по целям финансирования: оборотных средств или капитальных вложений.

Заемные средства – это полученные от других организаций займы под векселя и другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи акций и облигаций организации. Займы, полученные на срок до одного года, являются краткосрочными, а на срок более одного года – долгосрочными.

Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками, а кредиторов, которым предприятие должно по нетоварным операциям, – прочими кредиторами.