Евгений Сивков - Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова

L = V /P х N c,

где L – лимит остатка кассы компании;

V – объем наличной выручки, полученной за расчетный период;

Р – количество дней в расчетном периоде, в которые компания работала;

N c– количество рабочих дней компании в промежутке между моментами сдачи выручки в банк.

Если компания только начинает деятельность, и наличных поступлений у нее еще нет, для расчета берут выручку ожидаемую.

Если у компании наличной выручки не бывает, а деньги для финансирования наличных расходов поступают в кассу компании только с расчетного счета, тогда считать лимит остатка кассы нужно, исходя из объемов этих расходов за период, который, опять же, руководитель выбирает самостоятельно. Это может быть, например, прошедший квартал, месяц текущего года, в который случился максимум наличных выплат, или аналогичный период прошлого года. Он тоже не может быть длиннее 92 рабочих дней для данной компании. При этом в сумму расходов не включают зарплату и другие выплаты работникам.

Затем определяют, сколько рабочих дней проходит между моментами получения денег из банка по чекам. Этот срок не может превышать 7 дней, а если поблизости нет банка -14 дней. Далее определяют лимит остатка кассы по формуле:

L = R /P х N n,

где L – лимит остатка кассы компании;

R – объем наличности, выданной за расчетный период на хозяйственные нужды компании, за исключением зарплаты и других выплат;

Р – количество дней в расчетном периоде, в которые компания работала;

N n– количество рабочих дней компании в промежутке между моментами получения наличных в банке.

Добавим, что Положение № 373-П не оговаривает, на какой период нужно устанавливать лимит для кассы. Этот также вопрос оставлен на усмотрение руководства. Можно устанавливать лимит на месяц, квартал, год или другой разумный срок. И пересматривать при необходимости.

Изменились правила оформления кассовых операций. Теперь кассовые операции оформляют на основе шести документов, входящих в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93. Это кассовая книга, приходный и расходный ордеры, книга учета денежных средств и два вида ведомостей.

Формы остальных кассовых документов в новом Положении не конкретизированы. А некоторые применявшиеся ранее, больше не нужны. Например, остался в прошлом журнал регистрации приходных и расходных ордеров КО-3. Раньше по окончании рабочего дня кассир должен был передавать в бухгалтерию второй (отрывной) экземпляр листа кассовой книги с приложением соответствующих кассовых ордеров и других документов. Теперь этого делать не нужно. По какой форме должны составлять авансовые отчеты работники компании, Положение также не указывает. Впрочем, во избежание ненужных вопросов советуем пользоваться прежней формой.

На усмотрение руководства отдан и порядок хранения кассовых документов. Указано лишь, что хранить их надо в течение сроков, установленных архивным законодательством РФ (п. 1.9 Положения № 373-П).

Теперь довольно подробно изложено, как должны вести кассу обособленные подразделения компании. Например, филиалу не требуется отдельного баланса, чтобы у него был собственный кассовый лимит, независящий от головного подразделения компании. Достаточно только расчетного счета (п. 1.2 Положения № 373-П).

Один из главных вопросов, связанных с введением нового кассового порядка: кто с 2012 г. уполномочен проверять соблюдение компаниями кассовой дисциплины? Ранее эта обязанность была возложена на банки. Но теперь вопрос о проверках кассовой дисциплины остается открытым

На момент написания учебника ни один государственный орган не уполномочен контролировать новый кассовый порядок. Впрочем, рано или поздно контролера назначат. Поэтому лучше и сейчас следовать всем правилам. Ведь ответственность за нарушение кассовой дисциплины с коммерсантов никто не снимал. Напомним, санкции прописаны в ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Согласно Указанию ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с изменениями от 28 апреля 2008 г.) предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т. е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. Ограничение распространяется на расчеты между: юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора.

Этим же документом устанавливается правило расходования наличной выручки. Фирмам и предпринимателям позволено тратить кассовую наличность на:

• заработную плату и другие выплаты работникам, в том числе социального характера, выплату стипендий, командировочные расходы;

• оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, возврат сумм, полученных ранее наличными, в случае возврата товаров;

• выплату страховых возмещений по договорам страхования работников.

Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный Реестр.

Новый кассовый порядок в полной мере распространяется и на предпринимателей, с 2012 г. они обязаны вести кассу наравне с организациями. Об это сказано в п. 1.1 Положения № 373-П. Даже если предприниматель трудится в одиночку и сам получает выручку в офисах у клиентов, он должен вести кассовую книгу, следить за остатком кассы и сдавать сверхлимитную выручку в банк.

Индивидуальный предприниматель вправе потратить доход, полученный от бизнеса, сразу же на личные нужды. Поскольку индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, и вся выручка, которую он получает от своей деятельности, сразу становится его личными средствами. В том числе и наличные деньги. Ими он может распоряжаться по своему усмотрению, если это не связано с предпринимательской деятельностью (π. 1 ст. 861 ГК РФ). Если он хочет немедленно потратить полученный доход, например, на нужды домохозяйства, нельзя запретить ему это сделать. И предварительно сдавать эти деньги в банк не нужно. Кстати, у предпринимателя может и вовсе не быть банковского счета, если он ведет наличные расчеты в разрешенных объемах – не более 100 000 рублей в рамках одного договора (указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Закон не обязывает предпринимателя открывать счета в банках.

Скорее всего, составители Положения № 373-П имели в виду тех предпринимателей, у которых есть наемные работники и множество точек, в которые поступает наличная выручка. Например, несколько магазинов. Кассовый порядок для таких коммерсантов обретает смысл, позволяя регламентировать работу с наличными деньгами без постоянного личного участия.