Евгений Сивков - Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова

Но как быть тем, кто с одной стороны, не хочет нести свои деньги в банк, а с другой – подставляться перед проверяющими, не сдавая сверхлимитную выручку на расчетный счет? Да почти также, как действуют организации, на время выдавая излишек из кассы под отчет своим сотрудникам.

Если предприниматель ведет кассовые операции в полном соответствии с новым Положением и однажды обнаруживает, что в его кассе наметился нежелательный остаток, он оформляет расходный ордер на самого себя с формулировкой «Передача предпринимателю дохода от текущей деятельности». В результате «излишек» денег покинет кассу предпринимателя. И перекочует в его личный карман, который кассой не является. При этом по существу даже не возникает расхода: лишь перемещаются личные деньги гражданина.

Если впоследствии потребуется кассу пополнить, сделать это можно с помощью приходного ордера с основанием «Пополнение предпринимателем кассы для текущей деятельности». Конечно, составление кассовых ордеров для самого себя выгладит несколько странно. Но это, с одной стороны, законом не запрещено, а с другой – позволяет предпринимателю выполнить требования нового кассового порядка.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе, оборот по дебету – суммы, поступившие в кассу, а по кредиту – суммы, выданные из кассы.

При отражении поступления денежных средств в кассу организации делаются следующие бухгалтерские записи:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетные счета»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

Выдача денег оформляется одной из следующих проводок:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Кредит 50 «Касса»

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.

В ИППС указано:

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету субсчета 50-3 отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов. Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты и пр. отражаются бухгалтерской записью:

Дебет 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы»

Кредит 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации».

При выдаче путевок работникам бесплатно или с частичной оплатой делают запись:

Дебет 50 «Касса»

– на сумму частичного платежа, сделанного работником;

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

91 «Прочие доходы и расходы»

– на суммы, оплаченные за счет средств социального страхования или организации (в соответствии с условиями коллективного договора)

Кредит 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы».

В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом, который затем утверждается руководителем. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается записью:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира) и отражается бухгалтерской записью:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 50 «Касса».

И одновременно относятся на виновника недостачи:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на расходы организации:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Из кассы организаций может производиться выдача денег под отчет работникам организации – подотчетным лицам. Наличные деньги выдаются под отчет на следующие цели:

• хозяйственно-операционные расходы;

• служебные командировки;

• для выплат по договорам страхования, если получатель денежных выплат не имеет возможности получить их непосредственно в кассе организации.

При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет делается проводка:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса».

Неиспользованный остаток подотчетной суммы возвращается в кассу: Дебет 50 «Касса»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Подробно об учете расчетов с подотчетными лицами см. п. 12.9. настоящего учебника.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Расчетные счета открываются всеми коммерческими предприятиями, имеющими статус юридического лица. Владелец счета может распоряжаться своими средствами без ограничений, осуществляя любые операции.

Текущие счета открываются некоммерческими учреждениями и организациями, которые не являются юридическим лицом. Владелец счета распоряжается средствами в точном соответствии со сметой, утвержденной вышестоящим органом, а перечень операций по счету регламентирован. Текущий счет имеют возможность открыть: структурные единицы производственных и научно-производственных объединений; другие хозрасчетные подразделения организаций, расположенные вне их места нахождения; кооперативы по месту нахождения их филиалов и др.