Мария Новикова - Налоговые льготы. Инструкции по применению

25) реализация банками финансово-кредитных операций:

а) привлечение денежных средств организаций и физических лиц;

б) размещение привлеченных денежных средств банками;

в) открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;

г) кассовое обслуживание частных и юридических лиц;

д) купля-продажа валюты;

е) исполнение банковских гарантий;

ж) услуги по установке и работе системы «клиент-банк»;

з) обслуживание банковских карт;

26) информационное, технологическое взаимодействие между участниками расчетов;

27) реализация изделий народных художественных промыслов;

28) страхование организаций, услуги по негосударственному пенсионному обеспечению.

Операции не облагаются налогом на добавленную стоимость на территории РФ, если за счет проведения таких операций организация получает страховые платежи, проценты на премии, страховые взносы;

29) проведение лотерей и реализация лотерейных билетов по решению исполнительного органа государственной власти;

30) реализация руды и концентратов и др.; реализация алмазов для их обработки обрабатывающим предприятиям;

31) реализация произведенных товаров, работ, услуг учреждениями уголовно-исполнительной системы;

32) адвокатские услуги, услуги нотариуса;

33) благотворительная реализация безвозмездно полученных товаров, работ, услуг;

34) выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ (НИОКР) за счет бюджетных средств;

35) организация денежных займов;

36) обслуживание санитарно-курортными и другими аналогичными услугами детей;

37) тушение лесных пожаров;

38) реализация произведенной сельскохозяйственной продукции организацией;

39) реализация жилых домов и помещений; передача доли на общее имущество в многоквартирном доме;

40) передача товаров (работ, услуг) в рекламных целях;

41) реализация отходов цветных и черных металлов.

Вышеперечисленные операции могут подлежать налогообложению НДС в случае, когда деятельность физического (юридического) лица осуществляется на основе договоров комиссии, агента, поручения.

Кроме того, предприниматель не уплачивает НДС, если имеется соответствующая лицензия на осуществление перечисленных тех или иных операций.

Налогоплательщик вправе отказаться от освобождения от налогообложения НДС или приостановить его. В налоговый орган необходимо предоставить отказ от освобождения (приостановления) не позднее первого числа того налогового периода, с которого предприниматель решил отказаться от преимуществ ст. 159 Налогового кодекса РФ.

Нужно иметь в виду, что отказ должен производиться от освобождения от налогообложения всех операций и на срок не менее одного года.

Независимо от того, кто является покупателем тех или иных товаров, работ, услуг, продавец не может освободиться или наоборот не освобождаться от налогообложения НДС.

Добровольный отказ налогоплательщика от освобождения, приостановления может касаться только таких операций:

1) продажа товаров, производимых общественными организациями инвалидов;

2) банковские услуги;

3) реализация религиозной атрибутики религиозными организациями;

4) страхование, пенсионное обеспечение;

5) другое (начиная с 23 операции).

Операции по реализации товаров, работ, услуг от освобождения от налогообложения которых можно отказаться, прописаны в Налоговом кодексе РФ (п. 3 ст. 159).

Согласно ст. 150 Налогового кодекса РФ на таможенной территории России невозможно налогообложение ввозимых:

1) товаров безвозмездной помощи России;

2) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, сырья, комплектующих для их изготовления;

3) материалов по производству медицинских препаратов для лечения инфекционных заболеваний;

4) художественных ценностей;

5) печатных изданий, произведений кинематографии при международном некоммерческом обмене;

6) товаров (ранее продукции), произведенных российскими организациями на земельных участках иностранного государства правом землепользования Российской Федерации;

7) необработанных алмазов;

8) технологического оборудования как вклада в уставный фонд организаций;

9) товаров для их использования дипломатическими представительствами, дипломатическим персоналом и членами их семей;

10) отечественной и иностранной валюты, ценных бумаг (акции, облигации, сертификаты, векселя);

11) продуктов морского хозяйства отечественного производства.

В зависимости от выбранного таможенного режима при ввозе товаров на территорию России налогообложение имеет особенности.

Так, при таможенном режиме реимпорта должны уплачиваться суммы налога, от уплаты которых налогоплательщик был освобожден.

При использовании таможенных режимов транзита, склада, беспошлинной торговли, свободной зоны или склада, реэкспорта налог не уплачивается.

В случае помещения товаров под режим переработки на таможенной территории Россиипри условии их вывода с территории налог не уплачивается. Однако при режиме переработки вне таможенной территорииналог уплачивается частично или последует полное освобождение от уплаты. Порядок уплаты, сроки закреплены Таможенным кодексом.

При помещении товаров под таможенный режим временного ввоза налогоплательщик имеет право на полное (частичное) освобождение от уплаты НДС.

В таможенном режиме переработки для внутреннего потребления НДС уплачивается.

Объектом налогообложения признается стоимость приобретенных товаров, в том числе затраты на их транспортировку до границы России.

Пример.

Организация-покупатель оплачивает транспортные расходы, которые оказываются сторонними фирмами. Эти суммы включаются в налогооблагаемую базу по НДС. Товары поступают из Республики Беларусь. Имеет ли право покупатель включать такие затраты в графу 7 Заявления о ввозе товаров?

С 2005 г. действует Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, услуг». Заявление о ввозе товаров и уплате налогов утверждено налоговыми органами государств.

В налоговую инспекцию представляются данное заявление в трех экземплярах, декларация, другие документы.

Графа 7 заявления заполняется для определения налоговой базы при дополнительных расходах. Расходы отражаются на дату принятия товара на учет.

Расходами признаются: расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перевалку, экспедирование товаров; страховая сумма; стоимость многооборотной тары, не подлежащей возврату; стоимость упаковки.