Коллектив авторов - Налоговое администрирование

в) копию медицинского освидетельствования о состоянии здоровья физического лица и заявление;

г) выписку из домовой книги и паспорт и заявление в произвольной форме.

12. Физические лица-индивидуальные предприниматели ставятся на учет в качестве налогоплательщиков на основании:

а) представленной лицензии;

б) выписки из ЕГРИП;

в) свидетельства о государственной регистрации;

г) выписки из единого государственного реестра налогоплательщиков.

13. Документ, удостоверяющий постановку на учет физического лица в налоговом органе:

а) уведомление о постановке на учет в налоговом органе;

б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

в) свидетельство о государственной регистрации;

г) решение налогового органа о постановке на учет в налоговом органе.

14. Сведения, содержащиеся в ЕГРИП:

а) группа крови и другие биометрические данные физического лица;

б) паспортные данные физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя;

в) сведения о задолженности по налогам индивидуального предпринимателя;

г) сведения о семейном положении физического лица-предпринимателя.

15. Не обязаны вставать на учет в налоговой инспекции следующие физические лица:

а) сдающие внаем квартиры;

б) адвокаты;

в) нотариусы;

г) детективы.

16. Налогоплательщик-организация снимается с учета в налоговом органе:

а) по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи заявления в случае принятия решения о ликвидации юридического лица;

б) в случае объявления организации банкротом;

в) по заявлению налогоплательщика только после погашения задолженности по налогам и другим обязательным платежам;

г) по заявлению налогоплательщика после проведения выездной налоговой проверки.

17. Физическое лицо – индивидуальный предприниматель снимается с учета в налоговой инспекции в случае:

а) изменения места нахождения или места жительства в порядке, установленном Правительством РФ;

б) получения справки от органа, осуществляющего регистрацию сделок с недвижимостью, об отсутствии у индивидуального предпринимателя обособленного помещения для занятия предпринимательской деятельностью;

в) банкротства индивидуального предпринимателя;

г) налогового правонарушения или уголовного преступления индивидуального предпринимателя.

18. Налоговые органы при постановке на учет физическому лицу-индивидуальному предпринимателю присваивают:

а) ИНН;

б) ОГРН;

в) банковский идентификационный код;

г) код бюджетной классификации.

19.Запись об идентификационном номере налогоплательщика – физического лица проставляется:

а) в паспорте;

б) страховом полисе;

в) налоговой декларации;

г) пенсионном удостоверении.

Для повышения качества налогового контроля вертикально-интегрированных компаний разработано и реализуется несколько государственных программ. Основная – программа развития налоговых органов [8] Федеральная программа развития налоговых органов на период до 2004 г. , включающая создание системы администрирования крупнейших налогоплательщиков. В условиях развития таких экономических конструкций, как холдинг, финансово-промышленная группа и т. д., вопрос налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков становится не просто актуальным, а приобретает большое значение для обеспечения экономической безопасности России.

Метод сегментации налогоплательщиков, выделение из общего их числа крупнейших налогоплательщиков, не российская новация. Данный инструмент используется в системах налогового администрирования зарубежных стран (например, в странах ЕС, США и др.).

Характеристика налогоплательщиков как крупнейших – сравнительная и предполагает сопоставление экономических и иных объективных показателей деятельности различных налогоплательщиков в конкретный период.

В России критерии отнесения организации – юридического лица к крупнейшим налогоплательщикам следующие:

✓ количественные (показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности организации) [9] Конкретные значения количественных критериев представлены в Приложении 1. ;

✓ качественные (взаимозависимость лиц, в том числе юридических и физических).

Важно отметить, что некоммерческие организации не относятся к организациям-крупнейшим налогоплательщикам.

Приказом ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308@ определено, что организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года, и сохраняет данный статус в течение трех лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям. При реорганизации крупнейшего налогоплательщика организация (организации), образовавшаяся в результате реорганизации, сохраняет статус крупнейшего налогоплательщика в течение трех лет, включая год реорганизации.

Относительно качественного критерия – взаимозависимости между организациями – налоговым законодательством определено [10] Приказ ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308@. , что организации, отношения с которыми могут в соответствии со ст. 20 части первой НК РФ оказывать влияние на условия или экономические результаты основного вида деятельности организации (крупнейшего налогоплательщика), а именно – одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 %, относятся к категории крупнейших налогоплательщиков и подлежат администрированию на уровне, соответствующем уровню администрирования взаимозависимого с ними крупнейшего налогоплательщика.

Крупнейшие налогоплательщики федерального уровня администрируются специализированными по отраслевому принципу межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

Крупнейшие налогоплательщики регионального уровня администрируются межрайонными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, которые созданы в структуре управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации.

Крупнейшие налогоплательщики, подлежащие налоговому администрированию на федеральном уровне, до постановки на учет в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, подлежат налоговому администрированию в межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, а в случае отсутствия таковой – в налоговом органе по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика с возложением функций контроля над его налоговым администрированием на управление ФНС России по субъектам Российской Федерации.