Сергей Загородников - Финансы и кредит. Курс лекций

А. Лаффер описал характер взаимосвязи между размером ставок налогов и налоговыми поступлениями бюджета. В форме гипотетической кривой Лаффер выразил идею о возможности сохранить или даже увеличить налоговые поступления с помощью снижения налоговых ставок. Обосновывалась эта идея тем, что по мере роста ставки налога от нуля до 100 % налоговые поступления бюджета будут расти от нуля до некоторого максимального уровня, а затем снижаться до нуля. Налоговые доходы имеют тенденцию к снижению после некоторой точки, потому что более высокие ставки налога, по предположению, сдерживают экономическую активность, и, следовательно, налоговая база (ВВП) сокращается. Логическое рассуждение Лаффера состояло в том, что более низкие ставки налогов создадут стимулы к работе, сбережениям, инвестициям, инновациям и принятию деловых рисков, вызывая существенное увеличение национального производства и дохода. Такая расширившаяся налоговая база сможет поддержать налоговые поступления на прежнем уровне даже при пониженных ставках налогов.

Лаффер так обосновал свое предложение: «Чтобы увеличить производство продукта, следует осуществить такие политические меры, которые одновременно бы повышали и спрос компании на факторы производства, и желание этих факторов быть занятыми. С этой целью необходимо снизить все виды налогов. Но сокращения эти будут эффективными, если в наибольшей степени снижаются предельные (т. е. самые высокие) ставки налогов».

Основу налоговой системы страны составляют налоговые платежи хозяйствующих субъектов. В Налоговом кодексе РФ даются следующие определения налога и сбора.

Налог– это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор– это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически законных действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Фискальная функция налогов– это функция, которая характерна для всех государств во все периоды их существования. Ее суть состоит в том, что при помощи данной функции формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Говоря об эффективности налоговой системы, прежде всего анализируют, насколько полно и весомо налоги наполняют доходами казну или бюджет, насколько достаточными являются полученные от налогообложения средства для выполнения государством своих функций.

Регулирующая функция– функция, которая позволяет путем налоговой системы осуществлять регулирование доходов различных групп населения. Регулирующее воздействие налоговой системы проявляется не только в сфере производства, но и в сфере обмена и потребления.

Социальная функция– функция, которая связана с фискальной и регулирующей функциями через условия взимания подоходного и поимущественного налогов. Значение социальной функции налогов особенно возрастает в периоды экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите.

Налоговая система, как и любая система, должна строиться на определенных принципах. Можно выделить общенаучные принципы налогообложения, которые в той или иной степени реализуются при построении налоговых систем всех развитых стран мира. Эти принципы, в основном разработанные классиками экономической и финансовой науки, не потеряли своей актуальности и сегодня. Речь идет в первую очередь о принципах налогообложения, сформулированных А. Смитом, которые в современной интерпретации звучат следующим образом:

•принцип справедливости, под которым понимаются способность обложения и равномерность распределения налогового бремени;

•принцип определенности, требующий, чтобы вид налога, срок уплаты, способ и сумма платежа были ясно определены и доведены до плательщиков;

•принцип удобства,указывающий на необходимость взимания налогов в удобное время и удобным способом для плательщика;

•принцип экономии,заключающийся в снижении затрат по взиманию налога, в превышении суммы налогов над расходами по их сбору.

Немецкий экономиста Вагнер придавал первостепенное значение принципам достаточности и эластичности налогообложения. Эти два принципа следуют из его концепции о государственных финансах, согласно которой тенденция роста государственных расходов сохранится в промышленных странах до тех пор, пока их развитие будет идти по восходящей. Это явление назвали законом Вагнера. С ростом правительственных расходов должен расти и уровень налогообложения, т. е. налоги должны быть эластичными, подвижными и приспособленными к государственным нуждам.

Французский физиократ О. Мирабо выделил два принципа взимания налогов: налогообложение должно быть основано непосредственно на самом источнике доходов, оно должно быть в определенном постоянном соотношении с этими доходами.

Налоговая система, существуя вместе с другими системами и формируя в совокупности с ними внешнюю среду существования экономических субъектов, оказывает на их деятельность определенное влияние.

Прямое воздействиеналоговой системы представляет собой первоочередное следствие ее существования. В ходе деятельности предприятия возникают те или иные обстоятельства, которые влекут за собой уплату налогов в определенном размере. Затраты предприятия, вытекающие из его налоговых обязательств (расчет, взимание и перечисление в бюджет), наряду с непосредственным воздействием (уплата налогов) оказывают также налоговое (косвенное) воздействие, не связанное прямо с величиной налогообложения (затраты на взимание налогов). Эти расходы обусловлены тем, что предприятия, кроме бухгалтерского учета, обязаны вести налоговый учет, оказывать содействие финансовым органам при определении фактов и обстоятельств, влияющих на уплату налогов, а также представлять налоговые декларации. Наряду с этим при взимании налогов на доходы физических лиц, платежей в социальные фонды у предприятия возникают расходы по налоговым обязательствам третьих лиц (рабочих и служащих). Установленные налоговые нормы или изменения в системе налогообложения могут влиять на экономическое поведение субъекта налога. Такое воздействие, проявляющееся в различных сферах деятельности предприятия, при других условиях налогообложения не было бы реализовано.