Любовь Гончаренко - Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум

– предприниматель без образования юридического лица, оказывающий услуги обувной фабрике, реализуя обувь по договорам поручения;

– иностранная фирма, не имеющая постоянного представительства в РФ, которая поставляет товары российским организациям;

– общественная организация инвалидов, производящая и реализующая товары массового потребления (60 % ее членов – инвалиды и их законные представители);

– ООО «Риск», сфера деятельности которого – игорный бизнес (игровые автоматы, столы);

– открытое акционерное общество (ОАО) «Юкор», которое реализует руды, содержащие драгоценные металлы, перерабатывающему предприятию;

– учреждение уголовно-исполнительной системы, производящее и реализующее швейные изделия;

– санаторий «Искра», который реализует путевки, а также оказывает платные медицинские услуги населению.

2.2.Определите плательщиков и объект налогообложения:

– денежные средства поступают на счет некоммерческой организации за реализованные основные средства;

– организация реализует товар, упакованный в возвратную тару;

– производственное предприятие передает на баланс местных органов власти здание Дома культуры;

– чешская фирма, находящаяся в Праге, производит мебель, которую затем экспортирует в Россию и реализует через свое постоянное представительство на территории РФ;

– высшее учебное заведение выполняет научно-исследовательскую работу на договорной основе для производственной фирмы;

– организация строит хозяйственным способом новое производственное здание, а также участвует в долевом строительстве жилого дома в качестве застройщика;

– иностранная компания (комитент) заключает договор комиссии с торговой фирмой (резидентом) на реализацию кофе в России;

– коммерческий банк оказывает клиентам услуги по хранению драгоценностей с предоставлением индивидуальных сейфовых ячеек;

– иностранная фирма, имеющая постоянное представительство в РФ, ввезла на таможенную территорию России товар (детскую обувь) для последующей реализации российским торговым организациям;

– конфискованное на таможне имущество реализуется посреднической организацией на аукционе;

– иностранная рекламная фирма, не состоящая на учете в налоговых органах РФ, по заказу российской организации разместила в зарубежном печатном издании ее рекламу;

– организация, осуществляющая розничную торговлю и переведенная по этому виду деятельности на уплату ЕНВД, реализует основное средство;

– туристическое агентство реализует путевки в санатории, дома отдыха, гостиницы, находящиеся в России и зарубежных странах;

– организация производит продукцию и реализует ее только на экспорт;

– организация осуществляет строительство объекта основных средств по договору подряда;

– государственное унитарное предприятие сдает часть помещений в аренду.

2.1.Организация в III квартале текущего года произвела следующие операции:

1) реализовала продукцию собственного производства:

5 июля – 150 ед. по цене 100 руб. / ед.,

15 июля – 120 ед. по цене 120 руб. / ед.,

25 июля – 170 ед. по цене 95 руб. / ед.,

10 августа – 250 ед. по цене 90 руб. / ед.,

20 августа – 300 ед. по цене 80 руб. / ед. (в них обнаружен брак),

7 сентября – 500 ед. по цене 95 руб. / ед.,

7 сентября – 220 ед. по цене 120 руб. / ед.,

30 сентября – 130 ед. по цене 140 руб. / ед.,

30 сентября – 700 ед. по цене 80 руб. / ед.;

2) получила аванс под предстоящую поставку товаров в сумме 1,6 млн руб.;

3) закупила сырье, материалы на сумму 3 млн руб. (в том числе НДС) (счета-фактуры есть, материалы оприходованы);

4) продала легковой автомобиль за 30 тыс. руб. (в том числе НДС). Автомобиль был приобретен и поставлен на учет по стоимости (включая НДС). Первоначальная стоимость – 300 тыс. руб. (включая НДС). Сумма начисленной амортизации – 290 тыс. руб.;

5) закупила у физического лица помидоры в количестве 200 кг, которые были реализованы через собственную столовую своим работникам. Цена закупки – 10 руб. / кг. Цена продажи – 30 руб. / кг;

6) оказала услуги по переработке на сумму 170 тыс. руб. (в соответствии с заключенным договором на оказание услуг по переработке сырья на давальческой основе). Стоимость давальческого сырья – 500 тыс. руб. Все цены с учетом НДС;

7) осуществила ремонт собственной базы отдыха, при этом израсходовала материалы собственного производства, себестоимость которых составила 1,1 млн руб. В прошлом налоговом периоде аналогичные материалы были проданы за 2,1 млн руб. (с учетом НДС). База отдыха оказывает услуги только своим работникам бесплатно;

8) в июне начала строительство производственного склада. В текущем квартале расходы на строительство составили:

– материалы – 300 тыс. руб. с учетом НДС,

– заработная плата работникам – 95 тыс. руб.,

– амортизация основных средств – 20 тыс. руб.;

Все счета-фактуры имеются, материалы оприходованы;

9) арендовала у муниципалитета помещение под склад канцтоваров. Сумма ежемесячной арендной платы – 120 тыс. руб. согласно договору, уплата арендной платы осуществляется за три месяца до 5-го числа первого месяца квартала;

10) в августе объект основных средств организация передала в уставный капитал другой организации. Первоначальная стоимость – 170 тыс. руб. (без НДС). Сумма начисленной амортизации – 100 тыс. руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, порядок и сроки уплаты.

2.2.Организация в налоговом периоде отгрузила продукцию на 590 тыс. руб. (в том числе НДС). В отношении части этой продукции на сумму 354 тыс. руб. (в том числе НДС) в предыдущем налоговом периоде была получена предоплата в размере указанной суммы. Организацией получены и оприходованы материалы на 236 тыс. руб. (в том числе НДС), из которых оплачено только 118 тыс. руб. (включая НДС). На расчетный счет получена от покупателя предоплата в сумме 120 тыс. руб. Перечислен аванс поставщику комплектующих изделий в сумме 177 тыс. руб. Предоплата предусмотрена договором поставки. Все счета-фактуры организацией получены и правильно оформлены.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

2.3.Организация в налоговом периоде отгрузила продукцию на 1 млн 298 тыс. руб. (в том числе НДС). Первая половина продукции была оплачена денежными средствами, а вторая – обменена на необходимое сырье. Имущество признано равноценным, цена бартерной сделки составляет 649 тыс. руб. (включая НДС) и соответствует рыночной цене. Себестоимость половины отгруженной продукции – 450 тыс. руб. Сырье получено и оприходовано. Организацией приобретены и оприходованы материалы на 472 тыс. руб. (в том числе НДС) (на партию материалов в сумме 118 тыс. руб. (в том числе НДС), не получены счета-фактуры). Кроме того, организацией получена предоплата в размере 150 тыс. руб., списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока давности за счет резерва по сомнительным долгам в размере 250 тыс. руб.