Любовь Гончаренко - Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум

Балансовая стоимость предприятия по данным передаточного акта составила 50 млн руб., в том числе: незавершенное строительство – 10 млн руб.; земельный участок – 20 млн руб.; другие объекты основных средств – 15 млн руб.; материалы – 2 млн руб.; незавершенное производство – 500 тыс. руб.; дебиторская задолженность (долги покупателей готовой продукции завода – строительных материалов) – 2 млн 500 тыс. руб.

С согласия кредиторов на ООО «МегаСтрой» переведена задолженность перед поставщиками в размере 2 млн руб. и по кредиту банка в сумме 4 млн руб.

Сумма по договору купли-продажи завода – 40 млн руб.

Определите сумму НДС.

2.19.ООО «Идеал» передает в счет вклада в уставный капитал ООО «Сигма» оборудование. По данным бухгалтерского учета, его первоначальная стоимость составляет 150 тыс. руб. На момент передачи основного средства в уставный капитал сумма начисленной амортизации составила 50 тыс. руб. НДС по этому оборудованию в размере 27 тыс. руб. ранее был принят к вычету.

Определите сумму НДС.

2.20.В III квартале ООО «Туфелька» осуществило следующие хозяйственные операции:

– в июле заключило договор с органом местного самоуправления на аренду муниципального имущества. Стоимость ежемесячной арендной платы составляет 47 тыс. 200 руб. (в том числе НДС). По условиям договора организация внесла первый платеж единовременно за три месяца: июль, август, сентябрь;

– отгрузило в июле партии женской и детской обуви под полученные в июне суммы авансов под поставки женской обуви на сумму 70 тыс. 800 руб. (в том числе НДС); детской обуви на сумму 66 тыс. руб. (в том числе НДС). НДС с аванса был начислен и уплачен за II квартал;

– реализовало в августе женской обуви на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС); детской обуви на сумму 660 тыс. руб. (в том числе НДС);

– в сентябре получило суммы авансов под предстоящую реализацию детской обуви на сумму 330 тыс. руб. (в том числе НДС);

– в июле приобрело материалы для использования в производстве обуви на сумму 94 тыс. руб. (в том числе НДС);

– в августе приобрело (и поставило на учет) компьютер стоимостью 59 тыс. руб. (в том числе НДС); совершило покупку бухгалтерской программы «1С» стоимостью 17 тыс. 700 руб. (в том числе НДС), которую организация начала использовать.

Все счета-фактуры получены от продавцов, правильно оформлены.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за соответствующий налоговый период.

2.21.В I квартале в организации «Завод» начато строительство производственного цеха. За квартал стоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, составила 3 млн 600 тыс. руб. Для строительства были приобретены и отпущены материалы на сумму 1 млн 750 тыс. руб. (в том числе НДС). Кроме того, отдельные работы по строительству цеха были выполнены организацией-подрядчиком «Строитель» на сумму 2 млн 360 тыс. руб. (в том числе НДС). Акт приемки работ подписан, счет-фактура получен.

Определите НДС по указанному объекту налогообложения за I квартал.

3.1.Определите плательщиков акцизов и объект налогообложения:

– организация производит водку и реализует ее оптовой базе, магазину розничной торговли, индивидуальному предпринимателю (ИП);

– российская организация ввозит водку из Финляндии и реализует ее на территории РФ;

– магазин розничной торговли реализует пиво, папиросы, водку;

– ресторан реализует коньяк, джин, шампанское, сигареты;

– обособленное подразделение российской организации (ведет самостоятельный баланс) реализует сигареты, папиросы;

– автосалон реализует российские и импортные легковые автомобили;

– автозаправочная станция приобретает у нефтеперерабатывающего завода автомобильный бензин, моторные масла и реализует их населению;

– ИП осуществляет ремонт легковых автомобилей, а также реализует автомобильный бензин и моторное масло;

– закрытое акционерное общество (ЗАО) «Крепыш» производит спирт и передает его на давальческой основе ЗАО «Рюмочка» для производства водки. Готовую продукцию «Рюмочка» передала «Крепышу» для дальнейшей реализации. Водку, полученную в качестве оплаты за выполненную работу, «Рюмочка» реализовала на сторону;

– ЗАО «Подмосковный ЛВЗ» получило спирт для производства водки от ОАО «Спиртзавод № 2» на давальческой основе. Часть произведенной водки в соответствии с договором передана ЗАО «Опт», которое является дочерним обществом ОАО «Спиртзавод № 2». Другая часть готовой продукции была передана в собственность ЗАО «Подмосковный ЛВЗ» в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья.

3.2.Определите, какие товары являются подакцизными:

– спирт коньячный;

– спирт денатурированный;

– спиртосодержащие гомеопатические препараты емкостью 60 мл;

– духи, разлитые в емкости 100 мл;

– средство для мытья окон в аэрозольной упаковке;

– легковой автомобиль мощностью двигателя 75 л. с.;

– колье с бриллиантами;

– золотые медали победителей соревнований;

– спирт медицинский;

– растворитель лака (содержание спирта – 12 %);

– раствор для мытья окон (содержание спирта – 1,2 %);

– спиртовая настойка валерианы (емкость флакона – 25 мл);

– золотой браслет;

– напиток клюквенный (содержание спирта – 10 %);

– пиво безалкогольное.

3.3.Определите, имеется ли льгота по акцизам при экспорте автомобилей ВАЗ в Венгрию при условии, что организацией представлены:

– копия контракта;

– копия паспорта сделки;

– копия грузовой таможенной декларации.

3.1.Ликеро-водочный завод № 1 в отчетном налоговом периоде закупил 300 л спирта этилового и произвел 150 л спирта этилового из пищевого сырья. Из спирта закупленного было произведено:

– 250 л водки (крепость – 40 %);

– 50 л крепленых вин (крепость – 18 %).

Остальной спирт направлен на производство пива (крепость – 10 %).

На начало отчетного налогового периода на складе числился остаток закупленного в предыдущем периоде спирта в объеме 50 л, который был направлен в текущем периоде на производство неподакцизной продукции.

Произведенный из пищевого сырья спирт был направлен на производство:

– водки (крепость – 40 %) – 35 л спирта;

– ликера (крепость – 35 %) – 70 л спирта.

Кроме того, 45 л спирта передано ЛВЗ № 2 на давальческой основе для производства бальзама «Высь» (крепость – 55 %). Произведенный бальзам разлит в стеклянные бутылки емкостью 0,5 л и передан собственнику сырья в следующем налоговом периоде.

В отчетном налоговом периоде ЛВЗ № 1 реализовал:

1) продукцию, произведенную из спирта закупленного: