Наталия Михеева - Методология калькулирования в SAP ERP (S/4HANA)

По способу включения затрат в себестоимость затраты разделяются на прямые и косвенные. Данное деление целиком зависит от выбора объекта калькулирования. Объект калькулирования – объект, себестоимость которого необходимо исчислить. Прямыми затратами являются все произведенные затраты, непосредственно связанные с производством определенного вида продукции, выполнением работ, оказанием услуг на конкретном объекте калькулирования, по которым имеется возможность установить нормы затрат конкретного вида ресурсов.

Косвенными затратами являются затраты, связанные с управлением и организацией работ (затраты на ремонт объектов основных средств, содержание аппарата управления, общетехнических и общехозяйственных служб и др.).

При формировании цены работ, услуг, продукции, стоимость которых рассчитывается затратным методом в расчете учитываются прямые, общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие затраты.

Список видов деятельности, а также состав прямых и косвенных затрат для данных видов деятельности приведены в приложении №5 «Состав прямых и косвенных затрат по видам деятельности».

Все затраты, которые являются прямыми по видам деятельности, перечисленным в Приложении 5 "Состав прямых и косвенных затрат по видам деятельности", относятся прямо на объект калькулирования, минуя МВЗ.

Сбор затрат в SAP ERP осуществляется на следующих объектах сбора затрат:

СПП – элемент;

Операция сетевого графика;

Заказ ТОРО;

Место возникновения затрат (МВЗ);

Внутренний заказ;

СО – производственный заказ.

СПП-элементы и операции сетевого графикаиспользуются для сбора затрат:

по программе технического перевооружения и реконструкции (ТПиР);

инвестиционной программе (ИП);

капитальным ремонтам.

Сбор затрат на СПП-элементах осуществляется по дебету 30-х счетов в разрезе видов затрат. Собранные на 30-х счетах затраты по ТПиР и ИП списываются в дебет счета 08ХХХХХХХХ «Вложения во внеоборотные активы».

При осуществлении строительных работ собственными силами затраты по заработной плате, отчислениям с заработной платы, выплатам социального характера, включаемым в фонд заработной платы, командировочные расходы и ГСМ относятся напрямую на СПП-элементы.

Остальные затраты, отнесенные в соответствии с Приложением 7 к первой группе, отражаются на МВЗ вспомогательного производства в разрезе 30-х видов затрат и в конце периода распределяются на СПП-элементы в соответствии с Приложением 1 «Справочник МВЗ».

При осуществлении строительных работ подрядным способом затраты напрямую относятся на СПП-элементы в разрезе 30-х видов затрат.

Затраты по капитальным ремонтам, собираемые на СПП-элементах, не увеличивают стоимость основных средств, а единовременно относятся на расходы текущего периода.

Заказы ТОРОиспользуются для сбора затрат по следующим программам:

текущему ремонту, техническому обслуживанию и другим расходам по плану РЭН;

диагностике ОС;

оказанию технической помощи.

Сбор затрат на ТОРО-заказах осуществляется по дебету 30-х счетов в разрезе видов затрат. Порядок распределения затрат, списанных на ТОРО-заказы, описан в разделе «Учет затрат на текущий ремонт, техническое обслуживание и других затрат по плану РЭН».

МВЗиспользуются для сбора следующих затрат:

затрат основного производства;

затрат вспомогательного производства;

общепроизводственных затрат;

затрат обслуживающих производств и хозяйств;

общехозяйственных затрат;

коммерческих затрат.

Сбор затрат на МВЗ осуществляется по дебету 30-х счетов в разрезе видов затрат. Полный список МВЗ АО «Ромашка», а также порядок распределения затрат, списанных на МВЗ, приведены в Приложении 1 «Справочник МВЗ» настоящих методических рекомендаций.

Внутренние заказыиспользуются для:

сбора себестоимости реализованных услуг по основным и неосновным обычным видам деятельности (объекты калькулирования);

сбора калькулируемых расходов по 91 счету, в тех случаях, когда необходим детальный учет затрат в разрезе первичных видов затрат;

сбора ТЗР;

сбора расходов на аренду социального характера, а также расходов при предоставлении имущества в безвозмездное пользование;

сбора затрат по страховым случаям;

сбора затрат по банковским гарантиям и претензиям;

сбора затрат по объектам производственного назначения, частично сдаваемых в аренду;

сбора затрат на заработную плату, отчислений с заработной платы и командировочных расходов сотрудников вспомогательных подразделений, занятых в разработке НМА силами Общества, для последующего включения затрат в стоимость НМА.

сбора затрат на заработную плату, отчислений с заработной платы и командировочных расходов сотрудников, занимающихся доставкой и приемкой оборудования не требующего монтажа, для последующего включения данных затрат в стоимость объекта;

сбора затрат на спортивные мероприятия.

Сбор затрат на внутренних заказах осуществляется по дебету 30-х счетов в разрезе видов затрат. Порядок распределения затрат, списанных на внутренние заказы по ТЗР, описан в разделе «Учет транспортно-заготовительных расходов».

CO-производственный заказиспользуется для сбора затрат на производство продуктов собственными силами.

Сбор затрат на СО-производственных заказах осуществляется по дебету 30-х счетов в разрезе видов затрат. Принципы учета производства готовой продукции описаны в разделе «Производство готовой продукции (формирование себестоимости МПЗ собственного производства)».

Места возникновения затрат (МВЗ)

Справочник МВЗ АО «Ромашка» строится исходя из следующих принципов:

Принцип организационной обособленности. Справочник МВЗ составлен в соответствии с организационной структурой АО «Ромашка».

Функционально-технологический принцип.Объекты выделяются в отдельные МВЗ, в случае если для целей учета, контроля и анализа необходимо обособить затраты, обусловленные технологической цепочкой создания продукции, работ (услуг) или связанные с выполнением в рамках объекта хозяйственных функций.

Всего, с точки зрения учета затрат по функционально-технологическому принципу, выделяются следующие виды МВЗ:

МВЗ основного производства;

МВЗ вспомогательного производства;

МВЗ общепроизводственного характера;

МВЗ общехозяйственного характера;

МВЗ обслуживающих производств и хозяйств;

МВЗ коммерческого характера.

Например, с целью корректного распределения затрат и калькулирования себестоимости по видам деятельности, для структурного подразделения НПС "Ивановская" в системе создается несколько МВЗ разного вида, таких как: