Антонина Вислова - Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности

– код отчетного (налогового) периода (3 – квартал, 6 – полугодие, 9 – девять месяцев, 0 – год);

– отчетный год;

– полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код (например, 0203; 7703, где первые две цифры – код субъекта РФ, а следующие две цифры – номер налогового органа);

– полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

– избранный объект налогообложения (указывается путем проставления знака «V» в соответствующей ячейке);

– код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001;

– номер контактного телефона налогоплательщика (с указанием кода города);

– количество страниц, включенных в декларацию;

– количество листов документов или их копий, подтверждающих сумму полученных налогоплательщиком доходов, сумму произведенных им расходов, уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, выплату пособий по временной нетрудоспособности и т. д., а также полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания декларации представителем налогоплательщика).

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Заполнение раздела 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»

По кодам строк 010 и 040 указывается код бюджетной классификации (КБК) РФ в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации (код строки 010 – 182 1 05 01010 01 0000 110 – единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», или 182 1 05 01020 01 0000 110 – единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», или 182 1 05 01030 01 0000 110 – единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов; код строки 040 – 182 1 05 01010 01 0000 110 – единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», или 182 1 05 01020 01 0000 110 – единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»).

По кодам строк 020 и 050 приводится код места жительства индивидуального предпринимателя по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95.

По коду строки 030 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода, значение этого показателя соответствует значению показателя по коду строки 130 (графы 3 и 4) раздела 2 декларации за отчетный (налоговый) период.

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога, то по коду строки 030 показывается сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, значение показателя соответствует в этом случае значению показателя по коду строки 150 (графа 4) раздела 2 декларации за налоговый период.

По коду строки 060 приводится сумма налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 140 (графы 3 и 4) раздела 2 декларации за отчетный (налоговый) период.

Заполнение раздела 2 «Расчет налога (минимального налога)»

Раздел 2 декларации заполняется как налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы», так и налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Все значения показателей данного раздела декларации приводятся нарастающим итогом.

Заполнение раздела 2 налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы»

Налогоплательщик заполняет в данном случае графу 3 разделя 2 декларации.

По коду строки 010 индивидуальный предприниматель указывает сумму полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также сумму полученных за этот же период времени внереализационных доходов, устанавливаемых в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом индивидуальный предприниматель не отражает по коду строки 010 доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статьями 214 и 275 НК РФ, а также доходы в виде суммовых разниц, если по условиям договоров обязательства (требования) выражены в условных денежных единицах.

По коду строки 060 приводится налоговая база для исчисления налога. В соответствии со статьей 346.18 НК РФ налоговой базой по объекту налогообложения «доходы» признается денежное выражение доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период. В связи с этим по данному коду строки отражается значение показателя, указанное по коду строки 010.

По коду строки 080 проставляется сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период налога, определяемая как произведение значений показателей по кодам строк 060 и 070.

По коду строки 110 указывается сумма уплаченных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных в течение отчетного (налогового) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей учитываются налогоплательщиком – индивидуальным предпринимателем в отчетном (налоговом) периоде их фактической уплаты.

Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель, уплативший после 31 декабря истекшего года сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей в размере установленной стоимости страхового года, вправе включить данную сумму страховых взносов в декларацию за истекший налоговый период либо уточнить свои налоговые обязательства по налогу за данный налоговый период, представив в установленном порядке в налоговый орган уточненную (корректирующую) декларацию.

Значение показателя по коду строки 110 указывается налогоплательщиком на основании данных расчетов (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платежных документов, подтверждающих уплату страховых взносов за соответствующие отчетные (расчетный) периоды и уплату страховых взносов в виде фиксированных платежей, а также на основании данных налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме N 1-НДФЛ и данных расчетно-платежных ведомостей на выплату работникам вознаграждений (заработной платы).