Антонина Вислова - Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности

Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.

Индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов РФ, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.

Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью налогоплательщика с указанием даты исправления и печатью налогоплательщика (при ее наличии).

Не позднее 30 апреля индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, должны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за предшествующий год. Она составляется по форме, которая утверждена приказом Минфина России от 29 декабря 2007 г. N 162 н.

Общая сумма налога рассчитывается с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет. Сумму налога за 2007 г. налогоплательщик должен уплатить в бюджет не позднее 15 июля 2008 г.

Чтобы реализовать право на профессиональные налоговые вычеты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель одновременно с декларацией обязан подать письменное заявление на предоставление профессиональных вычетов, документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, которые непосредственно связаны с получением дохода от предпринимательской деятельности, приложив реестр таких документов.

Индивидуальные предприниматели, которые не могут документально подтвердить расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, вправе заявить профессиональный вычет в размере 20 % от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности.

Полный состав декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) (форма по КНД 1151020) включает в себя 6 разделов и 16 дополнительных листов (листы А, Б, В1, В2, Г, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л) (пункт 4 раздела I Порядка заполнения декларации).

Индивидуальные предприниматели по доходам от предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с главой 23 НК РФ, обязательно заполняют Приложение В1 «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности».

Другие разделы и Приложения декларации заполняют индивидуальные предприниматели, которые помимо доходов от предпринимательской деятельности получили иные доходы либо у которых есть право на получение налоговых вычетов.

Общие требования к заполнению декларации

Общие требования, которые индивидуальный предприниматель должен соблюдать при заполнении декларации, сформулированы в разделе I Порядка заполнения декларации. Они заключаются в следующем:

– декларацию надо заполнять шариковой или перьевой ручкой черного либо синего цвета. Возможна распечатка заполненного текста декларации на принтере (пункт 1 раздела I Порядка заполнения декларации);

– во всех структурных единицах декларации, за исключением сумм НДФЛ, суммовые показатели необходимо указывать в рублях и копейках. Сумму налога нужно показывать в полных рублях: значения менее 50 коп. – отбрасывать, а 50 коп. и более – округлять до полного рубля (абзац 8 пункта 2 раздела I Порядка заполнения декларации).

– в каждую строку и соответствующие ей графы надо вписывать только один показатель, а в случае его отсутствия – ставить прочерк (абзац 2, 7 пункта 2 раздела I Порядка заполнения декларации);

– если доходы и расходы выражены в иностранной валюте, то пересчет в рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода или осуществления расхода (абзац 9 пункта 2 раздела I Порядка заполнения декларации);

– для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика под исправлением. Также нужно указать дату исправления. Нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (абзац 10, 11 пункта 2 раздела I Порядка заполнения декларации);

– в верхней части каждой заполняемой страницы следует указывать ИНН (при его наличии), а также фамилию и инициалы налогоплательщика. При этом нумеровать страницы надо сквозным методом, указывая номера в поле «Стр.» (абзац 1, 2 пункта 5 раздела I Порядка заполнения декларации);

– при заполнении декларации необходимо использовать данные из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами, а также из расчетных, платежных и иных документов налогоплательщика (пункт 3 раздела I Порядка заполнения декларации);