Елена Макеева - Налоговый учет
- Название:Налоговый учет
- Автор:
- Жанр:
- Издательство:неизвестно
- Год:неизвестен
- ISBN:978-5-907166-15-8
- Рейтинг:
- Избранное:Добавить в избранное
-
Отзывы:
-
Ваша оценка:
Елена Макеева - Налоговый учет краткое содержание
Рассмотрены основные элементы налога на прибыль, классификация доходов и расходов в налоговом учете, расходы, не учитываемые для целей налогообложения, порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, а также показана взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета, с учетом изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2019 года. Учебник содержит материалы для самопроверки и самоподготовки.
Учебник предназначен для студентов бакалавриата, обучающихся по направлению «Экономика». Может быть полезен студентам, аспирантам, преподавателям, научным и практическим работниками.
Налоговый учет - читать онлайн бесплатно ознакомительный отрывок
Интервал:
Закладка:
Ст. 270 НК РФ содержит «открытый» перечень расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Законодатель оставил за организацией право отнесения тех или иных затрат в состав расходов для налогообложения при обязательном условии соблюдения положений ст. 252 НК РФ.
Согласно ст. 252 НК РФ расходами, учитываемыми при налогообложении прибыли, признаются только обоснованныеи документально подтвержденныезатраты, понесенные налогоплательщиком. При этом расход должен быть направлен на получение прибыли.
Под обоснованными расходамипонимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Понятие экономической оправданности затрат для организации, осуществляющей деятельность на свой страх и риск, имеет достаточно неопределенные законодательные рамки. Вероятно, при анализе обоснованности того или иного расхода необходимо исходить из того, что, осуществляя затраты, организация действует рационально и разумно, ожидая в будущем отдачи от этих затрат.
Под документально подтвержденнымирасходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, подразделяются на следующие группы:
1. Расходы, связанные с производством и реализацией. 2. Внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются в налоговом учете на следующие группы:
• материальные расходы (ст. 254 НК РФ);
• расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
• суммы начисленной амортизации (ст. 256–259.3, 322, 323 НК РФ);
• прочие расходы (ст. 260–264 НК РФ).
В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. Примерный перечень внереализационных расходов приведен в ст. 265 НК РФ.
1.3. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления
Порядок признания доходов и расходов при применении организациями метода начисления, то есть порядок определения момента учета доходов и расходов в составе налоговой базы, определен ст. 271 и 272 НК РФ.
При применении метода начисления доходы признаются в налоговом учете в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и(или) имущественных прав (ст. 271 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ

Рис. 1.4. Порядок признания доходов организации
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственностина товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.
Таким образом, из ст. 39 и 271 НК РФ следует, что при налогообложении прибыли организации датой признания дохода от реализации является дата перехода права собственности.
Дата получения внереализационного доходаопределяется на основании п. 4 ст. 271 НК РФ.
Порядок признания отдельных видов внереализационных доходов.
Признание доходов в виде штрафов, пеней и(или) иных санкций за нарушение договорных обязательств,а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба). При методе начисления датой признания указанных доходов является дата их признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Порядок налогового учета указанного вида дохода конкретизирован ст. 317 НК РФ, в соответствии с которой доходы в виде штрафных санкций отражаются в налоговом учете в соответствии с условиями договора.
Следует учитывать, что в соответствии со ст. 317 НК РФ, если условиями договора не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у налогоплательщика-получателя не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов.
Таким образом, для признания сумм указанного дохода в налоговом учете необходима одна из двух предпосылок:
1) согласие стороны, не надлежаще исполнившей договор, с суммой долга. Условия наступления ответственности предусмотрены при этом в договоре. В этом случае дата признания должником суммы долга является датой признания налогоплательщиков внереализационного дохода;
2) наличие вступившего в законную силу решения суда, которым подтвержден факт нарушения договора и определен размер долга стороны, виновной в нарушении обязательства. Размер долга определяется таким образом в случаях, когда договором правила о пределах ответственности сторон не установлены или когда договор вообще не содержит условия об ответственности и по итогам исполнения (неисполнения) обязательства заинтересованной стороной взыскивается законная неустойка. В данном случае налогоплательщик отражает сумму внереализационного дохода на дату вступления в законную силу решения суда.
Порядок признания доходов прошлых лет
В соответствии с пп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ датой признания доходов прошлых лет является дата выявлениядохода. Датой выявления дохода является день получения и(или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода.
Если по выявленным в отчетном (налоговом) периоде доходам прошлых лет не представляется возможнымопределить конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, указанные доходы отражаются в составе внереализационных доходов путем корректировки налоговых обязательств того отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
В том случае, если при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, возможноопределить период совершения ошибок (искажений), перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки с учетом положений ст. 54 НК РФ. При этом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
В соответствии со ст. 87 НК РФ налоговые органы вправе проводить выездные налоговые проверки налогоплательщиков за три календарных года, предшествующих году проведения проверки.
Читать дальшеИнтервал:
Закладка: