Баян Ермекбаева - Методика исчисления налогов и других обязательных платежей в Республике Казахстан

Произвело следующие виды выплат:

– Расходы, связанные с получением СГД 2120000

– Выплаты по сомнительным обязательствам 150000

– Отчисления в резервный фонд 79000

– Расходы на социальные выплаты 456000

– Расходы на научно-исследовательские проекты 230000

2. Определить: Сумму корпоративного подоходного и сумму налоговых санкц ий налога ТОО «Самат» за 2011 год (тыс. тенге).

ТОО «Самат» получило в 2011 году следующие доходы:

– доход от реализации товаров 2200000

– доход от сдачи в аренду имущества 300000

– дивиденды 200000

– доходы от уступки требования долга 600000

Произвело следующие виды расходов:

– расходы, связанные с получением СГД 800000

– сумма начисленных штрафов

Налоговым Комитетом 200000

Налоговая декларация была подана 25.10.2012 года.

Корпоративный подоходный налог был уплачен на 30 дней позже установленного срока.

Ставка рефинансирования, установленная Национальным Банком Республики Казахстан (на день уплаты) = 12%

3. Определить: Сумму корпоративного подоходного налога и сумму налоговых санкций ТОО «Асем» за 2011 год (тыс. тенге).

ТОО «Асем» получило в 20112 году следующие доходы :

– доход от реализации товаров 3200

– доход от сдачи в аренду имущества 600

– имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал 400

– роялти 300

– дивиденды 450

– вознаграждения 300

Произвело следующие вычеты:

– расходы, связанные с получением СГД 600

– сумма начисленных штрафов

Налоговым Комитетом 300

– сумма амортизационных отчислений, отнесенных на вычеты (стоимость балансовая стоимость здания 2800 тыс. тенге (норма амортизации – 8 %)) -

– выплата вознаграждений по депозитам 300

При проверке Налоговым Комитетом 1.05.2012 года обнаружено занижение доходов от реализации товаров на сумму 800 тыс. тенге.

Ставка рефинансирования, установленная Национальным Банком Республики Казахстан (на день уплаты) =12,5 %.

4. Определить: Сумму корпоративного подоходного налога юридического лица – нерезидента РК за 2011 год.

Юридическое лицо – нерезидент РК, работающий через образование постоянного учреждения, получило в 2011 году следующие виды доходов (тыс. тенге):

– доход от реализации товаров 600

– доход от прироста стоимости при реализации здания 1000

– доход от курсовой разницы собственных акций 500

Произвело следующие вычеты:

– расходы, связанные с получением СГД 900

– сумма штрафа, предъявленного НК 300

– сумма штрафа, предъявленного заказчиком 100

– сумму налога на транспортные средства 25

5. Определить: Сумму вычетов по полученным кредитам и на ремонт из налогооблагаемого дохода АО «Рахат» в 2011 году.

АО «Рахат» в 2011 году:

– произвело ремонт своего офиса на сумму 7900,0 тыс. тенге; балансовая стоимость офиса 56000,0 тыс. тенге.;

– уплатило проценты по полученному кредиту на сумму800,0 тыс. тенге;

сумма полученного кредита составила 10000,0 тыс. тенге.;

ставка процента по кредиту составила 19,0 % годовых.

6. Определить: Сумму корпоративного подоходного налога АО «Образование» за 2011 год.

ОАО «Образование» занимается оказанием услуг в сфере образования для слабослышащих детей.

В штате ОАО «Образование» состоят 58 работников; из них 38 – преподавателей, и 20 – обслуживающий персонал; 30 работников являются инвалидами с детства.

В 2003 году ОАО «Образование» получило следующие виды доходов:

– доходы от оказания образовательных услуг 900

– доходы от сдачи в аренду имущества 200

– грант от «Фонда Сорос» 800

– доходы от безвозмездно полученного имущества 300

Произвело следующие вычеты:

– расходы, связанные с получением СГД 2000

7. Определить: Сумму корпоративного подоходного налога.

АО «Самал» получило в 2011 году, следующие доходы (тыс. тенге):

– доход от реализации товаров 2500

– доход о сдачи в аренду имущества 800

– дивиденды 300

– доход от списания обязательств 550

– сумма неустойки предъявленной получателем товара 150

Произвело следующие расходы:

– сумма амортизационных отчислений:

а) стоимость здания (Норма амортизации =8 %) 1500

б) производственный транспорт (10 %) 750

в) офисная мебель (10 %) 400

– расходы связанные с получением СГД 800

– расходы по сомнительным требованиям 450

8. Определить: Сумму корпоративного подоходного налога, юридического лица-нерезидента РК СП «Мухаммад», осуществляющего свою деятельность без образования постоянного учреждения за 2011 год.

СП «Мухаммад» в 2011 году получило следующие виды доходов (тыс. тенге):

– доходы от оказания услуг 1200

– доход от сдачи в аренду имущества 300

– вознаграждения 250

– доход от прироста стоимости здания при реализации здания 2000

Произвело следующие вычеты:

– расходы, связанные с получением СГД 900

– расходы по сомнительным обязательствам 150

– расходы, связанные со строительством оздоровительного комплекса 800

9. Определить: Сумму корпоративного налога ТОО «Алаколь» за 2011 год.

ТОО «Алаколь» занимается выращиванием сои, пшеницы, бахчевых культур.

В 2011 году ТОО «Алаколь» получило следующие виды доходов:

– доход от реализации сои 800

– доход от реализации пшеницы 900

– доход от реализации бахчевых культур 700

– доход от списания обязательств 500

Произвело следующие виды доходов:

– расходы связанные с получением СГД 1000

– расходы по уплате налогов, в том числе 200

земельного налога 50

налога на имущества 80

налога на транспортные средства 70

ТОО «Самал» уплатило корпоративный подоходный налог на 26 дней позже установленного срока.

Ставка рефинансирования, установленная Национальным Банком РК (на день оплаты)=12%

10. 1. Определить сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате за 2011 год. 2. Определите обязательность уплаты авансовых платежей данным предприятием. 3. Указать срок представления декларации по корпоративному подоходному налогу. 4. Указать срок окончательного расчета по КПН за 2011 год. 5. Определить, какие меры налогового администрирования будут применены к налогоплательщику в случае несвоевременной уплаты суммы КПН по декларации.

По предприятию «Адиль» (резидент) имеется следующая информация:

Кроме вышеприведенного, в течение периода были произведены следующие операции:

1) в июне 2011 года предприятие реализовало здание за 12 млн. тенге, при этом балансовая стоимость здания по данным бухгалтерского учета составила 18 млн. тенге, а стоимостной баланс 1 группы на дату выбытия – 9,0 млн. тенге;

2) в апреле 2011 года предприятие направило своего работника Иванова И.И. в командировку в другую местность на курсы повышения квалификации сроком на 14 дней, возместив работнику при этом суточные в размере 9,5 тыс. тенге за каждые сутки, проезд в оба конца – 60 тыс. тенге и проживание в гостинице – 140 тыс. тенге;