Денис Шевчук - Оффшоры: инструменты налогового планирования

Как показывает практика, не все банки готовы работать с российскими клиентами. Более того, иногда существование у клиента российского паспорта влечет за собой автоматический отказ в открытии счета. Наряду с этим, основанием для открытия счета в банке для нерезидента является наличие бизнеса в этой стране, прохождение обучения или постоянное проживание. Такие банки подойдут не всем клиентам. Подобные требования есть, например, в Финляндии и Швеции.

И все же шансы есть. Во многих европейских странах (в частности, в Швейцарии, Австрии, Дании, Люксембурге, Лихтенштейне, на Кипре, в Литве, Латвии и Эстонии) банки как раз заинтересованы в работе с российскими клиентами. Более того, во многих крупных банках уже созданы департаменты по работе с клиентами из России, в которых работают сотрудники, владеющие русским языком.

Ну, а если уж речь идет о более или менее крупных суммах, которые будут постоянно лежать на счете – от 100 тысяч долларов, – то, как отмечает Заместитель генерального директора «Кредитный брокер INTERFINANCE» (ИПОТЕКА * КРЕДИТОВАНИЕ БИЗНЕСА) Шевчук Денис (www.denisсredit.ru), «банки становятся гораздо более сговорчивыми. В этом случае клиент попадает в иную категорию и обычно обслуживается другим отделением или департаментом банка, работающим уже с крупными частными вкладчиками». Вот только такой счет не может систематически использоваться для коммерческих расчетов. Подразумевается, что деньги либо хранятся на депозите, либо вкладываются в ценные бумаги и прочие инвестиционные инструменты (желательно эмитированные самим банком). Впрочем, к такому счету можно «привязать» пластиковую карточку для мелких личных расходов. Пороговое значение суммы, естественно, зависит от банка.

Но главное, каждый открытый нашими соотечественниками за границей счет не может остаться без внимания со стороны налоговых органов. Причем не только российских.

Что касается налогов, то резидент РФ подлежит налогообложению в РФ по всем своим доходам, в том числе зарубежным. Таким образом, налогоплательщик обязан отчитываться по доходам, полученным через зарубежные счета, и уплачивать налог на них. В определенных случаях эти доходы могут также подпадать под зарубежное налогообложение (например, проценты по банковским вкладам нерезидентов в некоторых странах, включая Швейцарию, подлежат налогообложению у источника выплаты). При наличии с соответствующей страной международного налогового соглашения, уплаченный за рубежом налог зачитывается при уплате налогов в РФ при предоставлении соответствующих документов.

Действующий закон о валютном регулировании довольно либерален. По существу, государство отказалось от запретительных мер в отношении валютных операций, введя одновременно меры экономического сдерживания. В частности, некоторые из валютных операций в обязательном порядке производятся через специальные счета (открываемые только в российских банках), а по некоторым операциям вводится резервирование – временное блокирование определенной доли от суммы операции.

Установленные для юридических лиц правила довольно сложны, но для физических лиц ЦБ РФ ввел лишь один тип специального счета в иностранной валюте («Ф»), а резервирования пока не ввел вовсе (ввиду чего этот спецсчет играет чисто учетную роль). По спецсчету «Ф» резидентом производятся такие операции с нерезидентами, как привлечение от них кредитов и займов, предоставление им займов, купля-продажа внешних ценных бумаг (то есть валютных и/или зарубежных). Впрочем, последнее относится только к сделкам свыше определенного порога: расчеты с нерезидентами по купле и продаже внешних ценных бумаг на сумму до 150 тысяч долларов в год осуществляются резидентами без использования спецсчетов. Так вот, если по закону операция обязательно проводится через спецсчет, совершать ее через зарубежный счет, разумеется, нельзя. То есть, например, иностранных акций в течение года через зарубежный счет (или несколько счетов) можно купить только на 150 тысяч долларов. Больше – пожалуйста. Но только через спецсчет (или с оплатой в рублях).

Кроме того, надо отметить, что по закону операции в валюте между резидентами по большей части запрещены, пусть даже через зарубежные счета.

Для физических лиц Закон также особо оговаривает, что они не должны осуществлять через зарубежные счета валютные операции, связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ (как резидентам, так и нерезидентам). Если получаемые суммы являются выручкой от внешнеэкономической деятельности, они должны зачисляться только на российские счета (так называемая репатриация), с последующей обязательной продажей части валютной выручки. Таким образом, зарубежные счета могут – в определенных пределах – законным образом использоваться для инвестиционно-сберегательных целей, но практически не пригодны для ведения предпринимательской деятельности. При этом на легально открытый зарубежный счет резидент может без проблем переводить средства напрямую из России (при этом российскому банку предъявляется уведомление об открытии зарубежного счета с отметкой налогового органа), а сумма перевода не ограничена. На перевод средств на зарубежный счет ЦБ РФ может устанавливать требования по резервированию, но пока таких требований нет.

И, наконец, большинство ограничений российского законодательства можно совершенно легально обойти, используя не личный счет, а счет юридического лица – собственной оффшорной компании. Ведь резиденты РФ имеют право приобретать акции зарубежных компаний (будучи ограничены лишь стоимостью приобретаемых акций). Это может быть и оффшорная компания, никаких запретов на этот счет Закон не предусматривает. Что касается зарубежных банков, они практически не видят разницы между человеком и его оффшорной компанией для целей открытия счета: процедура будет та же, только надо будет дополнительно предоставить заверенные документы компании. Поэтому крупные частные вкладчики и предпочитают открывать корпоративные, а не персональные счета.

Итак, сложно, но можно. Ради прихоти, да еще и с небольшими суммами наличности в кармане открывать счет за рубежом вряд ли имеет смысл. Другое дело, если речь идет о более или менее крупной сумме и вполне определенных планах распоряжения переведенными в иностранный банк суммами. А планы, как известно, могут быть самыми разными.

Российской банковской системе еще только предстоит заработать имидж надежной. Слишком уж бурными были недавние катаклизмы. Да что там, причин, заставляющих наших так называемых физических лиц задуматься о возможности открыть счет за границей, а не в одном из российских филиалов зарубежных банков, может быть множество. Вопрос в том, как это сделать.