Галина Ненашева - Аудит шпаргалка для аудиторов и аудируемых. Замечания 23 шт. за 2021 год

Пунктом 3.16.10 УП Организации определён порядок создания резервов по сомнительным долгам, на основании Пункта 70 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утверждённый Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н.

Порядок формирования резерва по сомнительным долгам устанавливается в соответствии с утверждённой в Обществе Методикой по оценке величины резерва по сомнительным долгам.

При этом учитывается следующее:

• Общество создает резерв по сомнительным долгам по любой дебиторской задолженности, признаваемой Обществом сомнительной. При этом сомнительной признается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена

соответствующими гарантиями;

• в случае отсутствия в договоре срока погашения обязательства по оплате отгруженных товаров (выполненные работы, оказанные услуги) резерв создается исходя из положений ГК РФ о сроках оплаты товаров (работ, услуг) при отсутствии специального условия в договоре;

• Общество создает резерв по сомнительным долгам ежеквартально по результатам проведенного анализа дебиторской задолженности;

• величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично; • резерв по сомнительным долгам учитывается на счете 63 «Резерв по сомнительным долгам»;

• информация по резерву сомнительных долгов раскрывается в отчете о финансовых результатах в составе прочих расходов (начисление резерва) и прочих доходов (восстановление резерва).

Не списана дебиторская задолженность не реальная для взыскания, в сумме 8 034 тыс. руб. Строка «Дебиторская задолженность» в Бухгалтерском балансе за 9 месяцев 2021 года равна 10 273 тыс. руб. Сумма выявленной «Дебиторской задолженности» не реальной для взыскания в представленной отчётности 6 034 тыс. руб. (за вычетом созданного резерва), что составляет 59 % к строке Бухгалтерского баланса. Уровень существенности, установленный пунктом 2.2.4 УП Организации, составляет 5%.

Влияние (последствия):

Завышен показатель по строке «Дебиторская задолженность» Бухгалтерского баланса на сумму 6 034 тыс. руб. на 31.12.2020 года.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.