Василий Лошкарев - Бизнес с нуля. Советы практика

Акционерные общества все больше и больше контролируются государством. Если акционерное общество самостоятельно ведет реестр владельцев именных ценных бумаг, то оно обязано ежегодно, не позднее 15 февраля после завершения отчетного года, предоставлять в ФСФР отчетность по своим акциям (держатели, доли частных и государственных собственников, количество и объем операций и др.). При этом закрытые акционерные общества также предоставляют вместе с отчетом заверенную копию действующих Правил ведения реестра владельцев именных ценных бумаг. Ответственность за несвоевременную сдачу отчета в ФСФР или предоставление неполной и/или недостоверной информации предусмотрена статьей 19.7.3. КоАП. Влечет за собой наложение административного штрафа на граждан в размере от

2 ООО до 4 000 руб., на должностных лиц – от 20 ООО до 30 000 руб. или дисквалификацию на срок до одного года, на юридических лиц – от 500 ООО до 700 000 руб.

Кроме этого акционерные общества обязаны подавать ежеквартально в регистрирующий орган (отделение налоговой инспекции) сведения о стоимости чистых активов акционерного общества, заверенные нотариально. Непредставление сведений влечет за собой штраф 5 000 руб. на должностных лиц АО. Для определения стоимости чистых активов необходимо в обязательномпорядке вести бухгалтерский учет.

С точки зрения текущей деятельности нет разницы в работе с контрагентами как у частного предпринимателя, так и у общества с ограниченной ответственностью и у акционерного общества. Поэтому выбрать можно любую форму.

Виды ведения налогового учета можно свести к двум позициям:

• обычный (классический) учет с начислением всех налогов и ведением всех бухгалтерских счетов;

• четыре специальных (раздел VIII «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

При классическом ведении налогового и бухгалтерского учета вы получаете достаточно большой объем работы бухгалтера, но почти неограниченные возможности ведения своей деятельности. При использовании специальных налоговых режимов вы можете платить меньше налогов, объем работы бухгалтера существенно меньше, но есть ограничения.

Специальные налоговые режимы.

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Глава 261 НК РФ.

2. Упрощенная система налогообложения. Глава 262 НК РФ.

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Глава 263 НК РФ.

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Глава 264 НК РФ.

Из этих четырех режимов мы рассмотрим два наиболее применяемых – это упрощенная система налогообложения («упрощенка») и единый налог на вмененный доход («вмененка»).

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Далее в основном по тексту НК РФ.

Применяется организациями и индивидуальными предпринимателями. Переход на УСН и возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Применение УСН организациями освобождает их от уплаты:

• налога на прибыль;

• налога на имущество;

• НДС, если они не ввозят таможенный товар и не арендуют помещения у государства, т. е. не являются налоговыми агентами.

Индивидуальные предприниматели не платят:

• налоги на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

• налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

• НДС, за исключением ввезенных на территорию РФ товаров.

Новая организация заявление на применение УСН подает при регистрации в течение пяти дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Уже действующая может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, ее доходы(ст. 248 НК РФ) не превысили 45 млн руб. Таким образом, если вы продали товаров и услуг за девять месяцев текущего года на 44 999 999 руб., то можете подать заявление на упрощенную систему налогообложения, а если продали на один рубль больше – нет. Общий доход, позволяющий оставаться на упрощенной системе налогообложения, не должен превышать 60 млн руб. за год.

Не вправе применять УСН:

1. Организации, имеющие филиалы и/или представительства.

2. Банки.

3. Страховщики.

4. Негосударственные пенсионные фонды.

5. Инвестиционные фонды.

6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

7. Ломбарды.

8. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

9. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.

10. Нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой.

11. Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

12. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на единый сельскохозяйственный налог.

13. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % (здесь есть уточнения по инвалидам).

14. Организации и индивидуальные предприниматели со средней численностью работающих более 100 человек.

15. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн руб. Учитываются амортизируемые и подлежащие амортизации средства и активы.

16. Бюджетные учреждения.

17. Иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.

Если есть желание перейти на У СИ, то с 1 октября по 30 ноября текущего года подается заявление о переходе, с указанием доходов за девять месяцев текущего года. До 20 декабря этого же года подается в налоговую инспекцию уведомление о выборе объекта налогообложения. При соблюдении этих условий вам выдадут уведомление (а могут и не выдать, придется просить) о постановке на учет в налоговой инспекции как плательщика с применением упрощенной системы налогообложения. При этом вы не сможете поменять налоговый режим до конца налогового периода, т. е. текущего года.Объект налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346 14). В варианте «доходы» вы платите государству 6 % от величины поступивших на ваш расчетный счет денег. То есть если продали товара, оказали услуг на 12 млн руб., то по итогам года всего заплатите 720 000 руб. В варианте «доходы минус расходы» расчеты посложнее. Здесь часть расходов можно отнести на затраты и не облагать налогом. А вот разницу между валовым доходом и этими разрешенными расходами облагают налогом 15 %.