Иван Феоктистов - Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство
- Название:Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство
- Автор:
- Жанр:
- Издательство:ГроссМедиа: РОСБУХ
- Год:2007
- Город:М.
- ISBN:978-5-476-00396-0
- Рейтинг:
- Избранное:Добавить в избранное
-
Отзывы:
-
Ваша оценка:
Иван Феоктистов - Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство краткое содержание
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.
В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов. Причем рассмотрены как типичные ситуации, скажем покупка основных средств и товарно-материальных ценностей, так и большое число специфических расходов. Ну, скажем, сделки РЕПО. В книге много примеров и арбитражной практики. Настоящее пособие станет настоящим помощником, позволит избежать ошибок, узнать мнение чиновников по самым спорным и щекотливым вопросам бухгалтерского и налогового учета расходов.
Издание подготовлено с учетом последних изменений в бухгалтерском законодательстве (приказы Минфина России от 18 сентября 2006 г. № 115н, № 116н; от 27 ноября 2006 г. № 154н, № 155н, № 156н) и поправок, внесенных в главу 25 Налогового кодекса РФ.
Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство - читать онлайн бесплатно полную версию (весь текст целиком)
Интервал:
Закладка:
– 80 000 руб. – увеличена первоначальная стоимость станка;
ДЕБЕТ 83 «Добавочный капитал» субсчет «Прирост стоимости основных средств в результате переоценки» КРЕДИТ 02 «Амортизация основных средств»
– 30 000 руб. – увеличена ранее начисленная амортизация по станку в связи с его переоценкой.
На дату второй переоценки стоимость этого станка – 240 000 руб.
1. Сумма начисленной амортизации за год, предшествующий переоценке, – 30 000 руб. (240 000 руб.: 8 лет).
2. Общая сумма накопленной амортизации на дату второй переоценки – 120 000 руб. (90 000 руб. + 30 000 руб.).
3. Текущая (восстановительная) стоимость в результате второй переоценки 144 000 руб.
4. Коэффициент пересчета 0,6 (144 000 руб.: 240 000 руб.).
5. Сумма пересчитанной амортизации 72 000 руб. (120 000 руб. х х 0,6).
6. Разница между суммой пересчитанной амортизации и суммой накопленной амортизации 48 000 руб. (120 000 – 72 000).
По итогам второй переоценки будут сделаны следующие бухгалтерские проводки:
ДЕБЕТ 83 «Добавочный капитал» субсчет «Прирост стоимости основных средств в результате переоценки» КРЕДИТ 01 «Основные средства»
– 80 000 руб. – уменьшена первоначальная стоимость станка в пределах добавочного капитала, созданного на предприятии в предшествующие отчетные периоды;
ДЕБЕТ 02 «Амортизация основных средств» КРЕДИТ 83 «Добавочный капитал» субсчет «Прирост стоимости основных средств в результате переоценки»
– 30 000 руб. – уменьшена ранее начисленная амортизация станка в пределах добавочного капитала, созданного на предприятии в предыдущие отчетные периоды;
ДЕБЕТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» КРЕДИТ 01 «Основные средства»
– 16 000 руб. (96 000 – 80 000) – уменьшена первоначальная стоимость станка за счет нераспределенной прибыли (убытка);
ДЕБЕТ 02 «Амортизация основных средств»
КРЕДИТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
– 18 000 руб. (48 000 – 30 000) – уменьшена начисленная амортизация станка за счет нераспределенной прибыли (убытка).
Приведем еще один пример.
ПРИМЕР
Первоначальная стоимость объекта основных средств 500 000 руб. Срок полезного использования – 10 лет.
1. Годовая сумма амортизационных отчислений – 50 000 руб. (500 000 руб.: 10 лет).
2. Сумма накопленной амортизации на дату первой переоценки – 100 000 руб.
3. Текущая (восстановительная) стоимость по данным экспертизы – 400 000 руб.
4. Коэффициент пересчета – 0,8 (400 000 руб.: 500 000 руб.).
5. Сумма пересчитанной амортизации – 80 000 руб. (100 000 руб. х 0,8).
6. Разница между первоначальной стоимостью и текущей (восстановительной) стоимостью – 100 000 руб. (500 000–400 000).
7. Разница между суммой пересчитанной амортизации и суммой амортизации, числящейся в бухгалтерском учете, 20 000 руб. (100 000 – 80 000).
По окончании переоценки в бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» КРЕДИТ 01 «Основные средства»
– 100 000 руб. – отражено уменьшение первоначальной стоимости объекта в результате первой переоценки;
ДЕБЕТ 02 «Амортизация основных средств»
КРЕДИТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
– 20 000 руб. – отражено уменьшение амортизации объекта в результате первой переоценки.
На дату второй переоценки стоимость этого объекта – 400 000 руб.
1. Сумма начисленной амортизации за год на дату второй переоценки 48 000 руб. (80 000 руб. + 400 000 руб. х 10 %).
2. Текущая (восстановительная) стоимость на дату второй переоценки – 600 000 руб.
3. Коэффициент пересчета – 1,5 (600 000 руб.: 400 000 руб.).
4. Сумма пересчитанной амортизации – 72 000 руб. (48 000 руб. х х 1,5 %).
5. Разница между текущей (восстановительной) стоимостью объекта на дату второй переоценки и на дату первой переоценки – 200 000 руб. (600 000–400 000).
6. Разница между суммой пересчитанной амортизации и суммой амортизации, числящейся в бухгалтерском учете, – 8000 руб. (80 000 – 72 000).
7. Сумма дооценки объекта – 200 000 руб. (600 000–400 000).
ДЕБЕТ 01 «Основные средства»
КРЕДИТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
– 100 000 руб. – увеличена текущая (восстановительная) стоимость объекта в пределах уценки, проведенной в предшествующие отчетные периоды;
ДЕБЕТ 01 «Основные средства»
КРЕДИТ 83 «Добавочный капитал» субсчет «Прирост стоимости основных средств в результате переоценки»
– 100 000 руб. (200 000–100 000) – увеличена текущая (восстановительная) стоимость объекта основных средств за счет добавочного капитала;
ДЕБЕТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» КРЕДИТ 62 «Амортизация основных средств»
– 20 000 руб. – увеличена сумма амортизационных отчислений в пределах уменьшения в результате первой переоценки;
ДЕБЕТ 83 «Добавочный капитал» субсчет «Прирост стоимости основных средств в результате переоценки» КРЕДИТ 02 «Амортизация основных средств»
– 40 000 руб. (60 000 – 20 000) – увеличена сумма амортизационных отчислений за счет добавочного капитала.
Результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты отчетности предыдущего отчетного года принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.
5.9.2. Переоценка основных средств по состоянию на 1 января 2007 года
Переоценка основных средств по состоянию на 1 января 2007 года в соответствии с требованием пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ не будет приниматься при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, которые учитываются для целей налогообложения прибыли.
В связи с тем, что пункт 15 ПБУ 6/01 предписывает проведение регулятивной переоценки основных средств, текущая (восстановительная) стоимость будет различна для целей бухгалтерского и налогового учета.
5.10. Выбытие основных средств
5.10.1. Продажа
Выбытие основных средств может иметь место в случаях:
1) продажи;
2) прекращения использования в случае морального и физического износа;
3) ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
4) передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, паевой фонд;
5) передачи по договорам мены, дарения, внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;
6) недостачи и порчи, выявленные при инвентаризации активов и обязательств, частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции;
7) в иных случаях.
Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Читать дальшеИнтервал:
Закладка:
