Энциклопедия юриста

Налоги: Учеб. пособие/Под ред. Д.Г. Черника . М. 1997.

Грачева Е.Ю.

НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ — один из видов правоохранительных органов, осуществляющих государственный финансовый контроль. В марте 1992 г. при ГНС РФ было создано Главное управление налоговых расследований (ГУНР). В соответствии с Законом РФ от 24 июня 1993 г. № 5238-1 "О федеральных органах налоговой полиции" была образована Федеральная служба налоговой полиции РФ (ФСНП).

Ее задачи:

— выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений;

— обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправных действий при исполнении служебных обязанностей;

— предупреждение, выявление, пресечение коррупции в налоговых органах.

В систему органов Н.п. входят: ФСНП:

— органы ФСНП по республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (управления, отделы) — территориальные органы;

— органы налоговой полиции районов в городах Москве и Санкт-Петербурге, а также межрайонные отделы управлений, отделов ФСНП — местные органы Н.п.

ФСНП возглавляет директор, который назначается на должность и освобождается от должности Президентом РФ. Он осуществляет общее руководство Н.п. и координирует ее деятельность с другими правоохранительными органами.

Н.п. наделена правами:

— проводить оперативно-розыскные мероприятия, дознание и предварительное следствие в целях выявления и пресечения налоговых преступлений;

— осуществлять розыск лиц, совершивших преступления или подозреваемых в их совершении, а также принимать меры по возмещению нанесенного государству ущерба;

— пользоваться при исполнении служебных обязанностей правами, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля;

— осуществлять (при наличии достаточных данных) проверки налогоплательщиков (в том числе контрольные проверки после проверок, проведенных налоговыми органами) в полном объеме с составлением актов по их результатам.

Начальник органа Н.п. или его заместитель:

а) принимают решения по актам проверок и по применению соответствующих санкций, а также — в случаях непредоставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, — о приостановлении операций налогоплательщиков по счетам в банках и иных кредитных организациях на срок до 1 месяца;

б) выносят в качестве предупредительной меры письменные предостережения руководителям, главным бухгалтерам и иным должностным лицам банков и других организаций независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, а также гражданам (физическим лицам), в которых содержатся требования устранить нарушения законодательства, своевременно и полно уплатить налоги и другие обязательные платежи, представить отчетную и иную документацию в установленные сроки, вести бухгалтерский учет в соответствии с законодательством, а при необходимости — восстановить его за счет собственных средств налогоплательщика, контролируют выполнение этих требований;

в) налагают административный арест на имущество юридических и физических лиц и устанавливают порядок последующей реализации этого имущества в случае невыполнения указанными лицами обязанностей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей;

г) осуществляют дознание и предварительное следствие по делам о преступлениях, отнесенных законодательством к ведению федеральных органов налоговой полиции, проводят судебно-экономические и криминалистические экспертизы и т. д.;

— д) внедряют своих оперативных сотрудников в структуры предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, когда получение необходимой информации о формах и методах сокрытия от налогообложения доходов (прибыли) иными способами невозможно;

— е) обладают правом выплачивать лицу, предоставившему информацию о налоговом преступлении или нарушении, вознаграждение в размере до 10 % от сокрытых сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, поступивших в соответствующий бюджет;

— ж) налагают административный штраф в размере до 100-кратного МРОТ.

Лит.:Основы налогового права. Учебно-методич. пособ./Под ред. С.Г. Пепеляева . М., 1995.

Грачева Е.Ю.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ. Кроме того, существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых отчислений.

В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует Н.с. Специальные функции налогов формируют структуру Н.с., определяют ее основные звенья, правовые институты, принципы и методы.

К таким функциям относятся следующие:

а) реализация конституционных основ налогового федерализма установлением совместной налоговой компетенции федерации и ее субъектами (конституционная);

б) создание общего налогового режима в интересах формирования единого рынка (координирующая);

в) обеспечение доходов бюджетов разного уровня (фискальная);

г) регулирование через систему налоговых льгот и налоговых санкций производственной и социальной активности (стимулирующая);

д) координация и контроль финансовой деятельности с использованием налоговых методов (контрольная);

е) использование Н.с. для согласования и взаимодействия различных финансовых и правовых сфер (межотраслевая);

ж) формирование системы норм налогового законодательства и его кодификация (правовая);

з) защита национальных экономических интересов специальным таможенным режимом, налоговым режимом иностранных инвестиций, обеспечивающих внешнеэкономическую безопасность государства (внешнеэкономическая).

Конституционные нормы и принципы, по которым построена Н.с., можно разделить на две группы: принципы, определяющие основы налоговой политики и налоговых отношений между РФ и ее субъектами: принципы, определяющие основы поведения и правовой статус участников налоговых отношений.

К первой группе относятся:

а) принцип обеспечения единства налоговой политики и Н.с. на всей территории РФ;

б) принцип равенства прав субъектов РФ в принятии собственного налогового законодательства;