unknown - Краткий курс финансового права: Учебное пособие (Иванов И.С.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)

- опрос персонала;

- наблюдение;

- запрос и подтверждение;

- инспектирование документации;

- арифметические подсчеты;

- аналитические процедуры.

Методы (способы) финансового контроля.

Решение о выборе способа, которым будет проводиться контрольное мероприятие, принимает руководитель рабочей группы, который останавливает свой выбор на одном из следующих методов:

- обследованиесбор и общий анализ информации по конкретному вопросу;

- сверка,единичное контрольное действие по сопоставлению фактически применяемых норм с правовыми нормами, а также отчетных данных с данными первичных учетных документов;

- анализ,система мероприятий, направленных на оценку, диагностику и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности (или ее части) объекта контроля;

- мониторинг,система постоянно совершаемых контрольных действий и операций по наблюдению;

- проверка,единичное контрольное действие или исследование состояния дел по определенному кругу вопросов финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, проводящиеся с использованием первичных документов, регистров учета, бухгалтерской/бюджетной/финансовой отчетности, фактического обследования.

Способы проверки:

- сплошной,проверяется вся совокупность финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы проверки;

- выборочный,проверяется часть финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы проверки.

VII. Ответственность за нарушения в финансовой сфере

Нарушения финансового характера, выявленные в ходе финансового контроля, могут повлечь за собой применение мер юридической ответственности. В зависимости от квалификации содеянного и пострадавшего объекта (общественных отношений, которым причинен вред) применяются меры гражданско-правовой, дисциплинарной, финансовой, административной или уголовной ответственности (есть мнение, что только финансовой, административной или уголовной). Далее в других главах на примере различных сфер финансовой деятельности будут показаны конкретные финансовые правонарушения, а также административные проступки и преступления финансового характера и меры ответственности, применяемые к виновным.

Финансово- правовая ответственность- самостоятельный вид юридической ответственности, существующий наряду с уголовной, административной и другими ее видами. Правонарушения, влекущие применение финансово-правовых санкций, описаны в Бюджетном и Налоговом кодексах РФ - см. соответственно часть IVБК РФ и раздел VIНК РФ. Эти два примера можно считать классическими, но не единственными. Классическими потому, что в названных Кодексах институт ответственности можно считать полностью или в большей степени сформированным: институт выделен в самостоятельную часть или раздел, в которой дается определение бюджетного/налогового правонарушения, описаны составы, названы санкции. Кроме того, Налоговый кодекссодержит систему процессуальных норм, регламентирующих порядок привлеченияк налоговой (финансовой) ответственности.

Наряду с Налоговыми Бюджетным кодексамиинституты финансово-правовой ответственности созданы в банковском законодательстве (сфера банковского надзора), законодательстве об организации страхового дела (сфера надзора за страховым рынком), законодательстве о ценных бумагах. Исследователи также выделяют виды финансовой ответственности за нарушения валютного, таможенного законодательства, порядка ведения кассовых операций. Объем правового регулирования институтов финансово-правовой ответственности в каждой из перечисленных сфер различен.

Особенности финансово- правовой ответственности.

Равно как и другие виды юридической ответственности, финансово-правовая представляет собой механизм применения к правонарушителям специфических принудительных мер (санкций), но с тем отличием, что применение финансово-правовых санкций вызывает два положительных эффекта:

во- первых,позволяет контролирующему органу оперативно ("в рабочем порядке") наладить движение денежных потоков в подведомственной сфере без использования длительных судебных процедур - тем самым укрепить финансовую дисциплину;

во- вторых,предупредить совершение правонарушений с более высокой степенью общественной опасности - административных проступков и преступлений.

Этим объясняется разнообразие финансово-правовых санкций, т.е. правовых мер воздействия на нарушителей финансовой дисциплины.

Финансовая дисциплина- это понятие на практике используется чаще, чем в нормативных правовых актах, его легальное определение отсутствует. Упоминается в подзаконных нормативных правовых актах, регулирующих бюджетные правоотношения, контекст употребления следующий: никаких необоснованных расходов, строгое следование букве закона и указаниям руководящих органов. Некоторые формы нарушенияфинансовой дисциплины названы в Законе"О парламентском расследовании Федерального Собрания Российской Федерации":

несвоевременное исполнениедоходных/расходных статей федерального бюджета либо бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ;

неэффективность:а) расходов средств федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов РФ, б) управления и распоряжения федеральной собственностью.

Виды финансово- правовых санкций:

- предупредительно- пресекательные санкции:

- уведомление о выявленном правонарушении (например, предписание об устранении нарушения, которое дается субъекту страхового дела);

- приостановление деятельности (например, приостановление дальнейшего размещения незаконно выпущенных ценных бумаг, ограничение или приостановление действия лицензии страховщика, при которых сохраняется возможность возобновления действия лицензии);

- санкции- наказания(например, налоговые санкции - штрафы, отзыв у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций, являющийся основанием для ликвидации кредитной организации);

- санкции- компенсации(например, списание в бесспорном порядке сумм бюджетных средств, используемых не по целевому назначению).

Нормативно-правовой минимум

Бюджетный кодексРоссийской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.07.2013) // СПС "КонсультантПлюс".

Налоговый кодекс Российской Федерации - часть перваяот 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2013) и часть втораяот 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2013) // СПС "КонсультантПлюс"