Наталья Ермасова - Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах

Косвенные налоги (НДС, акцизы) поступают в федеральный бюджет Швеции. Кантоны имеют исключительное право сбора транспортного налога. В отличие от Австралии, шведские кантоны в меньшей степени зависимы от межбюджетных трансфертов, около 20% общих доходов составляют гранты. Доходы и расходы государственного бюджета Швеции представлены в табл. 7.43.

Таблица 7.43

Государственный бюджет Швеции, 1995 г. [160]

Система выравнивания в Швеции построена по принципу самофинансирования и состоит из двух частей – выравнивания доходов (налогового потенциала) и выравнивания расходов (компенсация различий в структуре расходов). В первом случае местные власти (коммуны и ландстинги), обладающие налогоспособностью выше средней по стране, платят взносы в центральный фонд субсидирования, из которого коммунам с низкой налогоспособностью центральное правительство предоставляет субсидии. Во втором случае взносы платят муниципалитеты с благоприятной структурной характеристикой расходов, а получают субсидии коммуны с менее благоприятными характеристиками. В целом государственные субсидии составляют около 14% доходов коммун.

Сегодня власти муниципалитетов и советы графств уполномочены вести деятельность, направленную на создание идентичных условий жизни для всего населения. Существует значительная разница между муниципалитетами и графствами на уровне налоговых баз и структурных условий. Основополагающий принцип системы выравнивания состоит в том, чтобы гарантировать муниципалитетам и графствам возможность выполнять возложенные на них функции в эквивалентных условиях. Концепция системы должна также обеспечивать стабильность и продолжительность воздействия выравнивания и финансового обеспечения.

Новая система опирается на следующие принципы:

– выравнивание доходов;

– выравнивание затрат, если различия связаны со структурными причинами;

– распределение дотаций в зависимости от численности населения;

– определенные промежуточные правила.

Новая система предполагает высокую степень выравнивания доходов, которые муниципалитеты и графства получают от сбора налогов. В результате выравнивания доходы муниципалитетов и графств должны соответствовать среднему уровню по стране.

Муниципалитеты и графства, где налоговые доходы на душу населения ниже среднего показателя по стране, получают дотацию на выравнивание, а если этот показатель выше – платят государственный налог на выравнивание.

Сумма дотации/налога равна разнице между средней налоговой базой муниципалитета/графства и средним показателем по стране, умноженной на налоговую ставку установленную правительством и не зависящую от местных властей. Затем средние налоговые ставки снижаются на 5%, что дает компенсационную ставку в размере 95%, на основании которой проводится расчет дотации/налога на выравнивание. Высокая компенсационная ставка означает высокую степень выравнивания налоговых поступлений. В результате выравнивания налоговая база почти всех муниципалитетов и графств устанавливается на уровне 98—101% среднего национального показателя.

Новая система предполагает выравнивание расходов муниципалитетов и графств, если различия носят структурный характер.

Структурные расходы на душу населения рассчитываются для каждого муниципалитета и графства. Они соответствуют общей сумме теоретических расходов на различные виды деятельности и расходные статьи и призваны отразить структурные особенности конкретного муниципалитета или графства.

Муниципалитет или графство, где структурные расходы на душу населения выше среднего национального показателя, имеют право на получение дотации на выравнивание. В противном случае они платят государству налог на выравнивание. Налог/дотация на выравнивание соответствует разнице между структурными расходами муниципалитета или графства и средним национальным показателем структурных расходов, умноженным на число жителей муниципалитета или графства.

В процессе выравнивания теоретические различия в расходах муниципалитетов и графств рассчитываются отдельно для каждого вида деятельности. Этот метод позволяет учитывать самые разнообразные факторы, которые влияют на расходы. Выравнивание расходов включает в себя как обязательные, так и необязательные виды деятельности, а также неспецифические статьи оперативного характера. Кроме того, оно учитывает и не поддающиеся контролю факторы, отражающие различия в потребностях и структуре того или иного вида деятельности. В некоторых случаях эти факторы носят чисто «субъективный характер», но не отбрасываются, поскольку очень важны для определения структурных различий. Выравнивание расходов основано на последних данных о показателях средних расходов на основные виды деятельности, т. е. расходов, осуществленных в течение одного или двух лет, предшествовавших текущему финансовому году. После этого проводится предварительная оценка расходов, предстоящих в ближайшие два года с учетом прогнозных колебаний цен-нетто. Расчет средних расходов уточняется ежегодно с учетом последних данных.

Специфические факторы муниципалитетов и графств, влияющие на расчет сумм, которые прибавляются или вычитаются при выравнивании расходов, также должны соответствовать самым последним данным, для того чтобы добиться равновесия между переменами и стабильностью. Возрастная структура, например, должна пересматриваться каждый год, а периодичность пересмотра прочих факторов определяться в каждом конкретном случае.

Помимо дотации/налога на выравнивание существует общая государственная дотация муниципалитетам и графствам, размер которой зависит от численности населения данного территориального образования. Сумма этой дотации устанавливается ежегодно с учетом численности населения на 1 ноября года, предшествовавшего финансовому году.

Существование общей дотации позволяет государству контролировать финансовую деятельность местных органов власти. Общий объем государственных трансфертов муниципалитетам устанавливается ежегодно парламентом с учетом оценки экономической деятельности местных властей. Общая дотация служит также для регулирования финансовых отношений между государством и муниципалитетами/графствами, например при распределении ответственности.

Для большей части муниципалитетов и графств новая система предоставления дотаций и финансового выравнивания повлечет за собой серьезные изменения в сфере предоставления финансовых средств по сравнению с нынешним положением дел. В связи с этим введение новой системы будет проводиться поэтапно в течение восьми лет. Максимально допустимое ежегодное сокращение в предоставлении средств не должно превышать 250 шведских крон на душу населения в муниципалитетах (в некоторых случаях – 500 шведских крон) и 150 шведских крон на душу населения в графствах. Максимальное сокращение в предоставлении средств за весь период введения системы должно составить 2000 шведских крон на душу населения в муниципалитетах (в отдельных случаях – 4000 крон) и 1200 шведских крон на душу населения в графствах. [161]