коллектив авторов - Завершение социалистического преобразования экономики. Победа социализма в СССР (1933—1937 гг.)

Дифференциация налоговых ставок в условиях расширяющегося ассортимента товаров была, конечно, необходима и имела определенные экономические предпосылки. Однако на практике с течением времени эта дифференциация усложняла работу финансовых органов. Загромождение налоговой системы чрезмерным, во многих случаях неоправданным количеством ставок усугублялось зачастую крайне незначительным различием в размерах ставок даже в пределах одного пояса 1163 1163 А. Гордин . О ставках налога с оборота. — «Плановое хозяйство», 1938, № 3, стр. 87. . Такая практика затрудняла работу Наркомфина по проверке правильности исчисления и уплаты налога с оборота.

Задачи правильной, рациональной системы налогового обложения находятся в теснейшей органической связи с вопросами определения необходимого уровня рентабельности. В ряде случаев убыточность или низкая рентабельность являлись следствием неправильного построения системы ценностных соотношений и налога с оборота 1164 1164 Ш. Я. Турецкий . Вопросы ценообразования. — «Плановое хозяйство», 1938, № 6, стр. 70. . В легкой промышленности, например, несмотря на множество дифференцированных ставок, рентабельность некоторых групп изделий значительно колебалась (в хлопчатобумажной промышленности колебания в пределах от 0 до 56%; в меховой промышленности при двух ставках рентабельность групп составляла от 6 до 94%). Одни и те же товары нередко облагались по-разному, в зависимости от места их производства, что приводило к разрыву не только отпускных, но и розничных цен.

В целях упорядочения системы налога с оборота СНК СССР в постановлении от 27 июля 1937 г. предложил Наркомфину пересмотреть ее. Постановлением СНК СССР от 23 марта 1938 г. по всем продовольственным товарам (кроме продукции рыбной и молочной промышленности) была установлена новая система ставок, сократившая общее их количество более чем в 4 раза; по некоторым товарам были ликвидированы дробные и мелкие ставки. В 1938—1939 гг. Наркомфин СССР пересмотрел ставки налога с оборота по некоторым отраслям промышленности, устранил их чрезмерную дифференциацию. В процессе пересмотра ставок и упорядочения системы налога с оборота устранялись и другие недостатки.

Результатом пересмотра ставок налога с оборота было изменение соотношения (в некоторых отраслях) между налогом и прибылью, а также повышение общего уровня рентабельности в народном хозяйстве.

Во второй пятилетке налоги с населения в СССР продолжали выполнять существенную роль в социалистическом строительстве. Эта роль вытекала не только из фискальной функции налогов как одного из источников доходов государственного бюджета. Благодаря своей классовой направленности в интересах трудящихся, в интересах строительства социализма налоги играли политико-экономическую роль как орудие диктатуры пролетариата, как орудие последовательного проведения политики партии и правительства в борьбе за социализм. На первых этапах социалистического строительства налоги способствовали укреплению союза рабочего класса и среднего крестьянства, регулированию доходов частнокапиталистических элементов, их ограничению и вытеснению, а впоследствии и полной их ликвидации. Важные функции принадлежали налогам в содействии кооперированию крестьянства, в укреплении колхозного строя. В дальнейшем налоги наряду с выполнением своей бюджетной функции продолжали служить орудием охраны и укрепления социалистической собственности, правильного сочетания общественных и личных интересов, содействовали осуществлению развертывающейся хозяйственно-организаторской и культурно-воспитательной работы Советского государства.

Советские налоги с населения по своей природе и выполняемым функциям коренным образом отличаются от налогов в капиталистических странах, где налоговое бремя всей своей тяжестью ложится на плечи трудящихся. Налоги в СССР целиком служат интересам социалистического общества, удовлетворению многообразных нужд государства.

В годы второй пятилетки система налогов с городского населения состояла из подоходного налога и культжилсбора. На селе взимался сельскохозяйственный налог, подвергавшийся изменениям, культжилсбор и единовременный налог с крестьянских единоличных хозяйств.

Перестройка налоговой системы и ее совершенствование в соответствии с очередными задачами социалистического строительства, в особенности в соответствии с задачами развития колхозного строя, прошла ряд этапов. Одним из важнейших мероприятий во второй пятилетке явилось постановление СНК СССР и ЦК ВКП(б) от 19 января 1933 г. «Об обязательной поставке зерна государству колхозами и единоличными хозяйствами». Соответственно изменилась и система непосредственно налогового обложения колхозов (постановление ЦИК и СНК СССР от 25 мая 1933 г. об обложении на основе плановых посевов). В 1934 г. был введен закон о сельскохозяйственном налоге, построенный на принципе твердых ставок, дифференцированных по отдельным областям и районам, но одинаковых для всех колхозников в пределах колхоза. В 1936 г. сельхозналог с колхозов заменяется подоходным денежным налогом согласно постановлению ЦИК и СНК СССР от 20 июля 1936 г. 1165 1165 «Решения партии и правительства по хозяйственным вопросам», т. 2. Политиздат, 1967, стр. 602. Подоходный денежный налог взимался по общему валовому доходу колхоза за предшествующий год, определяемому по годовым отчетам колхоза.

Ряд изменений произошел в системе налогового обложения городского населения (подоходный налог и сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства), а также в обложении кустарей и ремесленников.

Рассматривая вопрос о налоговых платежах населения, следует отметить, что как в городе, так и на селе относительный рост налогов и сборов значительно отставал от темпов повышения заработной платы рабочих и служащих и денежных доходов колхозников. Поступления налогов и сборов с 1933 до 1937 г. возросли на 35,2%, тогда как средняя заработная плата рабочих и служащих по всему народному хозяйству увеличилась в 1937 г. по сравнению с 1932 г. более чем в 2 раза, а денежные доходы колхозников — в 4,5 раза.

Советская власть проводила последовательное снижение налоговых платежей. Об этом свидетельствует неоднократное повышение необлагаемого минимума заработной платы: в 1934 г. с 75—100 руб. до 90—115 руб., в 1935 г. — до 140 руб. (а для отдельных городов и до 150 руб.). Установлен был ряд льгот, например, доходы рабочих и служащих от своего подсобного сельского хозяйства были освобождены от налогового обложения.

Во второй пятилетке было значительно облегчено подоходное обложение кооперированных кустарей. В дальнейшем была введена некоторая дифференциация в обложении кооперированных кустарей и ремесленников; тех кустарей, которые обзавелись оборудованием и даже мастерскими и лишь формально прикрывались ширмой артели, приравняли по налоговому обложению к некооперированным.