Александр Писарев - Муниципальное право России: курс лекций

налог на имущество физических лиц регламентируется в Законе РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц». Согласно ст. 1 названного Закона плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 57 Закона об общих принципах организации местного самоуправления доходы от местных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты:

по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,

нормативам отчислений, единым для соответствующих видов муниципальных образований, за исключением случаев, специально оговариваемых в Законе об общих принципах организации местного самоуправления и связанных с необходимостью выравнивания уровня их расчетной бюджетной обеспеченности.

Согласно ст. 12 НК РФ к числу основных требований, предъявляемых к местным налогам и сборам, а также к деятельности по их установлению и прекращению, относится следующее:

местными признаются налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Исключение составляют города федерального значения Москва и Санкт-Петербург, где местные налоги устанавливаются и прекращают действовать законами субъектов РФ,

при установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и СанктПетербурга) определяются такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов,

согласно п. 5 ст. 12 НК РФ не могут устанавливаться местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ,

НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных, в том числе местных, налогов и сборов, указанных в ст. 15 НК РФ.

Доходы от федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащие в соответствии с НК РФ направлению в местные бюджеты, согласно ст. 58 и 59 Закона об общих принципах организации местного самоуправления зачисляются по единым для всех поселений или муниципальных районов налоговым ставкам и (или) нормативам отчислений, установленным соответственно:

БК РФ и (или) НК РФ от определенного вида федеральных налогов (сборов),

законом субъекта РФ от федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в его бюджет в соответствии с БК РФ и (или) НК РФ,

законом субъекта РФ от определенных видов региональных налогов и сборов, в соответствии с НК РФ,

решениями представительного органа муниципального района от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты муниципальных районов в соответствии с БК РФ и федеральным законодательством о налогах и сборах и (или) законом субъекта РФ.

Общим требованием Закона об общих принципах организации местного самоуправления, предъявляемым ко всем нормативам и ставкам и используемым при определении различных источников доходной части местного бюджета, является то, что они рассчитываются в целях выравнивания финансовых возможностей органов местного самоуправления различных видов муниципальных образований осуществлять свои полномочия по решению вопросов местного значения, исходя из численности жителей, а также не могут устанавливаться законом субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год, иным его законом, решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным его решением на ограниченный срок.

В ст. 61, 611, 612 Федерального закона от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» определяются перечень федеральных налогов и нормативы, по которым происходят отчисления в местные бюджеты следующих муниципальных образований:

поселения: налог на доходы физических лиц – 10 %, единый сельскохозяйственный налог – 30 %,

муниципальные районы: налог на доходы физических лиц – 20 %, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 90 %, единый сельскохозяйственный налог – 30 %,

городские округа: налог на доходы физических лиц – 30 %, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 90 %, единый сельскохозяйственный налог – 60 %.

Государственная пошлина отнесена Законом об общих принципах организации местного самоуправления к числу налоговых доходов, подлежащих зачислению в местные бюджеты по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов.

Штрафы, пени и иные суммы принудительного изъятия согласно ст. 46 БК РФ подлежат зачислению в местные бюджеты, как правило, по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов.

Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве санкций, подлежат зачислению, в том числе в местные бюджеты, по нормативам и в порядке, которые установлены федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и НК РФ для соответствующих налогов и сборов, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов.

Действующая классификация доходов бюджетов Российской Федерации распределяет штрафные санкции по двум источникам доходных поступлений:

штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, которые относятся к налоговым доходам,

иные штрафные санкции, которые являются источником неналоговых доходов.

К числу налоговых правонарушений, за совершение которых может быть предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа, в соответствии с гл. 16 и 18 НК РФ относятся:

нарушение срока постановки на учет в налоговом органе,

уклонение от постановки на учет в налоговом органе,

ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе,