Александр Писарев - Муниципальное право России: курс лекций

нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке,

нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке,

непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган,

грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения,

неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия),

неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,

несоблюдение установленного порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест,

непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах,

неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,

неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний,

отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода,

неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу,

нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику,

нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора,

неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента,

неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени,

непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка;

2) неналоговые доходы местных бюджетов, к которым относятся доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности, часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов, штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления, часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, иные неналоговые доходы.

Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности, согласно ст. 42 БК РФ складываются из средств, получаемых:

от арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности,

в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях,

от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление,

за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах,

от прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям,

от части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления,

от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

К неналоговым доходам местных бюджетов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на соответствующих территориях и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100 %.

Доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, в соответствии требованиями ст. 43 БК РФ подлежат зачислению в местные бюджеты в полном объеме. Порядок перечисления в местные бюджеты средств, получаемых в процессе приватизации муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются Федеральным законом от 21 декабря 2001 г. № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества».

Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, согласно п. 4 ст. 41 БК РФ являются самостоятельным видом неналоговых доходов местных бюджетов. После уплаты налогов и сборов, предусмотренных НК РФ, такие доходы в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего местного бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

К числу штрафных санкций, являющихся источником неналоговых доходов местных бюджетов, могут быть отнесены:

поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий,

санкции за нарушение порядка применения цен,

административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения, взыскиваемые за нарушение валютного законодательства и законодательства в области экспортного контроля, санкции за нецелевое использование бюджетных средств и др.

Кроме этого, в соответствии со ст. 62 БК РФ к неналоговым доходам местных бюджетов может быть отнесена плата за негативное воздействие на окружающую среду, подлежащая зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов по нормативу 40 %;

3) безвозмездные и безвозвратные перечисления в местные бюджеты, к которым относятся средства самообложения граждан, безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи, добровольные пожертвования, субвенции, предоставляемые на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов РФ.