А Зрелов - Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году

планы приватизации;

решения о выпуске ценных бумаг;

отчеты об итогах выпуска ценных бумаг;

проспекты эмиссии;

судебные решения;

уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги;

выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра акционеров (участников);

выписки по счету (счетам) "депо" и иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующих прав.

Указанные документы или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.

Как отмечают ряд экспертов [15] См., напр.: Герасимова Н.Р. Комментарий к Федеральному закону от 16 мая 2007г. N 76-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" // Налоговый вестник: Комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2007. N 9. Новоселов К.В. Налогообложение дивидендов с 2008 года // Российский налоговый курьер. 2007. N 16. Талалаева И.В инвестиционном климате РФ наметилось потепление… // Новая бухгалтерия. 2007. N 8. , введенная в текст НК РФ норма не лишена существенных недостатков. Установленный перечень документов не является исчерпывающим, но вместе с этим не определено, сколько документов из перечня налогоплательщику достаточно представить для получения вышеозначенной льготы. Для налогоплательщика в Налоговом кодексе не установлены срок и порядок представления подтверждающих документов в налоговый орган. Должен ли налоговый агент требовать от налогоплательщика, у которого доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 0%, подтверждения о направлении необходимой информации в налоговую инспекцию? Разъяснения по этому вопросу также отсутствуют. По мнению специалистов, налоговый орган будет требовать их представления вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль, в которой заявлен дивидендный доход.

Комментарий к статье 288

На основании нового изложения нормы абз.2 п.2 статьи налогоплательщик получит возможность самостоятельно выбрать то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации. О принятом решении налогоплательщик должен будет уведомить налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений, в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

Комментарий к статье 288.1

Текст статьи дополнил п.10, содержащий описание последствий исключения резидента из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

С этого момента в случае исключения резидента из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области до получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации резидент считается утратившим право на применение особого порядка уплаты налога на прибыль организаций, установленного данной статьей, с начала того квартала, в котором он был исключен из указанного реестра.

В этом случае резидент обязан исчислить сумму налога в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, по налоговой ставке, установленной п.1 ст.284 НК РФ.

Исчисление суммы налога производится на основании раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации данного инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности, за период применения особого порядка налогообложения.

Исчисленная сумма налога подлежит уплате резидентом по истечении отчетного или налогового периода, в котором он был исключен из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период в соответствии с абзацами 1 и 2 п.1 ст.287 НК РФ.

При проведении выездной налоговой проверки резидента, исключенного из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в части правильности исчисления и полноты уплаты суммы налога в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта, ограничения, установленные абзацем 2 п.4 и п.5 ст.89 НК РФ, не действуют при условии, если решение о назначении такой проверки вынесено не позднее чем в течение трех месяцев с момента уплаты резидентом указанной суммы налога.

Комментарий к статье 289

Согласно абз.3 п.1 налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, должны будут представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Комментарий к статье 292

В соответствии с введенными в текст п.2 требованиями абз.2 и 3 суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, должны использоваться банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации. При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором.

Комментарий к статье 310

Согласно п.4 ст.30 Федерального закона от 24 июля 2007г. N 198-ФЗ действие абз.7 п.1 статьи будет приостановлено на период с 1 января по 31 декабря 2008г. в части уплаты налога в иностранной валюте.

Расширен перечень случаев, при которых налоговый агент не обязан производить исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям.