А Зрелов - Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году

На основании внесенного в п.2 подп.5 исчисление и удержание налога с доходов не производится налоговым агентом в случае выплаты доходов организациям, являющимся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паролимпийских игр в соответствии со ст.3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр…".

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008г., и применяются до 1 января 2017г. (см. также комментарий к п.2 ст.143 НК РФ).

Комментарий к статье 311

Текст статьи дополнен нормативными положениями п.4, согласно которым при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций должна осуществляться организацией по месту своего нахождения.

Комментарий к статье 321.1

Согласно новому изложению абз.1 п.1 комментируемой статьи обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников, все налогоплательщики — бюджетные учреждения:

финансируемые за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

получающие средства в виде оплаты медицинских услуг, оказанных гражданам в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования;

получающие доходы от иных источников.

Из текста этой нормы, а также из абз.5 п.1, п.3, подп.2 п.4 комментируемой статьи исключено упоминание о смете доходов и расходов бюджетного учреждения, так как действующее бюджетное законодательство не содержит точного определения данного понятия.

Комментарий к статье 324.1

Согласно внесенному в текст п.4 абз.2 в случае если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года:

превысит фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, сумма такого превышения будет включаться в состав расходов на оплату труда;

окажется меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница будет включена в состав внереализационных доходов.

Комментарий к статье 330

Текст абз.2 статьи изложен в новой редакции. Общее правило определения доходов налогоплательщика в виде суммы страхового взноса, причитающейся к получению, на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем, сохранит свою силу. Однако теперь это правило не будет применяться ко всем без исключения договорам страхования жизни и пенсионного страхования. По таким договорам доход в виде части страхового взноса будет признаваться в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.

В пункте 2 уточнено понятие плательщика сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщиками таких сборов теперь признаются только организации и физические лица, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Комментарий к статье 333.2

В абзаце 3 п.1 уточнено понятие объектов водных биологических ресурсов. Изъятие этих объектов из среды их обитания теперь должно осуществляться на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Комментарий к статье 333.3

Изложены в новой редакции п.4, 5, определяющие ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов.

Изменение ставок сбора за объекты водных биологических ресурсов вызвано необходимостью установления уровня ставок сбора, обеспечивающего эффективную работу судов на промысле водных биоресурсов при условии обеспечения максимально возможных поступлений средств в бюджеты различных уровней за счет полного освоения выделяемых квот на вылов. При корректировке ставок сбора были использованы данные об уровне рентабельности по отдельным видам водных биологических ресурсов и промысловым бассейнам.

Ставки сбора, установленные в п.4 ст.333.3 за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих

Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане)

Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в море Лаптевых, Карском и Баренцевом морях и районе архипелага Шпицберген)