Петр Жданчиков - Казначейство. Автоматизированные бизнес-технологии управления финансовыми потоками

Наиболее сложным и часто встречающимся случаем является блокировка счетов в результате действий налоговых органов. Основаниями для подобных действий в этом случае являются правовые нормы ст. 76 и 101 Налогового кодекса РФ.

Подобная ситуация может возникнуть из-за:

• неисполнения требований по уплате налога, пеней и штрафа, непредставления налоговой декларации;

• непредставления документов при проведении проверок;

• непредставления декларации по налогам, которые компания не должна уплачивать;

• отсутствия компании по юридическому адресу или нахождения по адресу массовой регистрации;

• неправильного заполнения платежного поручения, ошибки в налоговой декларации.

Это так называемые явные нарушения, влекущие за собой блокировку счетов.

В то же время приостановление налоговыми органами операций по счету может носить неявный характер в силу следующих причин.

1. Подозрение на наличие номинального директора.

2. Утеря документов.

3. Установление низкой оплаты труда работникам (серая зарплата).

4. Негласное указание о блокировке счетов при сдаче отчетности по почте.

Эти и иные причины приостановления операций проясняются только после визита в налоговую инспекцию.

Основным документом налоговых служб, на основании которого банк блокирует операции по счетам налогоплательщика, является решение о взыскании налога или решение о нарушении сроков представления налоговых деклараций (10 дней по истечении установленного срока).

Оригинал решения направляют в банк, а копия решения передается компании-должнику под расписку или иным способом, позволяющим подтвердить дату получения документа.

Налоговый кодекс РФ предусматривает два способа направления решения о приостановлении операций по счету в банк:

• на бумажном носителе;

• в электронном виде.

Банк должен зарегистрировать момент получения решения путем заполнения уведомления о вручении (в случае получения почтового отправления) либо в расписке о получении (при получении решения с нарочным). С указанного момента и до отмены решения банк обязан приостановить операции по счету компании, упомянутой в решении.

Указанная процедура выполняется при неуплате налога.

Если приостановление операций по счету производится по причине недоимки, налоговые органы направляют в банк два документа:

1. Решение о приостановлении операций по счету.

2. Поручение на списание и перечисление необходимых сумм в бюджет.

При наличии на расчетном счете организации достаточного объема денежных средств банк перечисляет в бюджет необходимую сумму и сообщает об этом в налоговую инспекцию, представившую документы на взыскание. В этом случае налоговый орган выносит решение об отмене приостановления операций по счетам должника.

Если же денег на счете недостаточно, счет остается заблокированным до момента поступления средств в необходимом размере.

В случае заморозки счета из-за непредставления декларации, блокировка отменяется решением налогового органа в течение операционного дня, следующего за датой представления декларации.

Налогоплательщик при прогнозировании блокировки счетов налоговыми органами должен помнить, что это крайне затянутая процедура разблокирования, связанная, с одной стороны, с вынесением налоговой инспекцией решения об отмене приостановки операции по счету и, с другой, – с доставкой оригинала решения в банк.

Несмотря на то что Налоговым кодексом РФ предусмотрена отправка решения в банк по электронной почте, данную процедуру налоговые органы применяют крайне редко. Происходит это в связи с тем обстоятельством, что приостановка операции по счетам нарушителя часто производится налоговыми органами не как обеспечительная мера, а как мера принуждения налогоплательщика к выполнению действий, необходимых для налоговой службы. Поэтому ускорение процесса разблокирования не входит в задачи налоговых органов и они используют отправку решений по почте.

Банк налогоплательщика также не обязан отправлять своих работников в налоговую инспекцию для получения решения.

Сам нарушитель получает на руки только копию решения, которую нельзя использовать для представления в банк и разблокировки счетов. Необходим только оригинал. Поэтому даже после списания в бюджет всей суммы задолженности компания не может в полной мере воспользоваться своим счетом в банке до момента получения банком оригинала решения об отмене приостановления операций по счету. Единственным выходом в данной ситуации может служить попытка оформления в банке доверенности работнику компании-нарушителя на получение от имени банка в налоговой инспекции оригинала решения.

Размер денежных средств, замороженных на банковских счетах, варьируется в зависимости от сложившейся правовой и информационной ситуации. При непредставлении налоговой декларации блокируются все расходные операции компании. В случае недоимки расходные операции прекращаются в объеме, необходимом для погашения задолженности. В случае принятия судом обеспечительных мер по иску блокируются как приходные, так и расходные операции.

Если налоговая инспекция имеет информацию о нескольких счетах налогоплательщика, она направляетрешение о взыскании во все известные ей банки. Поэтому при наличии денежных средств на нескольких счетах может быть взыскано больше, чем размер долга. Информирование налоговых органов о превышении взысканной суммы лежит на компании-должнике. Возврат денег из бюджета процедура крайне длительная, обычно производится в течение года с момента обнаружения излишне взысканных сумм. Для исключения подобных случаев компании рекомендуется информировать налоговые органы о наличии достаточной для взыскания суммы на определенных счетах в форме заявления об отмене приостановления операций по счетам во всех банках. К заявлению следует приложить выписки из банковских счетов, подтверждающие величину остатков. Это обстоятельство обязывает налоговую инспекцию в течение двух, с момента получения заявления должника, дней принять решение об отмене приостановления операций по счетам в части превышения суммы недоимки.

Блокировка счетов налоговой службой в неблагоприятной финансовой ситуации может привести компанию к значительным убыткам, связанным с нарушениями договорных обязательств перед контрагентами с уплатой пеней и штрафов по договорам. Поэтому доводить ситуацию до блокировки счетов нецелесообразно для налогоплательщика. В то же время уплата средств по исполнительным документам и в связи с обеспечительными мерами судов может успешно контролироваться при наличии возможности открытия новых счетов в банках, о которых неизвестно взыскателю.