Коллектив авторов - Институциональные изменения в экономике российских регионов

Налоговые льготы используются регионами в целях привлечения инвестиций для развития наиболее важных именно для этого региона направлений экономики или производств, для развития социальной сферы; для развития территории региона; для реализации стратегических и приоритетных инвестиционных проектов; для осуществления инновационных проектов и модернизации; для привлечения в экономику региона определенных объемов инвестиций и др. Во многих случаях для решения этих проблем используются налоговые льготы одновременно по нескольким налогам.

Большинство субъектов РФ используют налоговые льготы для стимулирования инвестиций в развитие определенных, важных именно для этого региона, направлений экономики и социальной сферы. Например, в Тюменской области предприятиям и организациям, инвестирующим в развитие в регионе производств, в частности в нефтяной и нефтехимической отраслях, предоставляется целый комплекс льгот, включающий льготы по налогу на имущество, транспортному налогу и др. Кроме того, компании, ведущие добычу нефти и газа на территории Тюменской области, имеют право на возмещение части уплаченного в областной бюджет налога на добычу полезных ископаемых при условии, что оборудование и другие материальные ресурсы они закупают на предприятиях региона. Размер компенсации составляет 8 % от стоимости заказанного и оплаченного оборудования. В этих условиях предприятиям становится выгодно закупать продукцию, произведенную в регионе. Данная льгота является дополнительным весомым аргументом для инвесторов при выборе места размещения новых производств [92]. А дополнительно при такой схеме выгоду получают и компании, развивающие производство собственной продукции в области, которые приобретают определенные преимущества при ее реализации на территории региона.

В Иркутской области в связи с важностью развития нефтедобывающей и химической промышленности предприятия этих отраслей в соответствии с региональным законом 2011 г. [93]получили право на льготы по налогу на прибыль. Кроме того, организации, осуществляющие приоритетные для экономики региона виды деятельности, в случае приобретения, создания, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения имущества могут использовать пониженную ставку налога на имущество в течение 1–3 лет в зависимости от объема инвестиций.

В 2010 г. в Ханты-Мансийском автономном округе были приняты изменения в закон «О ставках налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры» [94]. Согласно этим изменениям организации-недропользователи при осуществлении на территории региона деятельности по глубокому разведочному бурению получали определенные налоговые льготы. Но при этом следует отметить, что условием получения льгот данными организациями было использование полученных ими за счет льгот средств на проведение указанных работ. По расчетам, которые проводились перед введением этих изменений, они позволили бы только в 2012 г. вернуть в бюджет на нужды населения 11,4 млрд рублей выпадающих доходов [95].

В Орловской области для стимулирования развития производства строительной керамики, фармацевтической продукции, а также селекционных работ по разведению племенных свиней введены льготы по налогу на имущество организаций. В связи с тем, что средства, получаемые предприятиями от этих льгот, вкладываются в развитие производства, предоставление льгот весьма эффективно. Так, объем предоставленных предприятиям данных отраслей налоговых льгот составил 72 млн рублей, а их налоговые платежи в бюджет достигли отметки в 400 млн рублей. Объем произведенной ими продукции составляет около 10 млрд рублей, создаются новые рабочие места. Поэтому в 2012 г. был принят региональный закон, продлевающий действие льгот по налогу на имущество [96]. Организации-инвесторы смогут и впредь использовать ставку налога на имущество организаций в размере 1,1 %, но только при условии реинвестирования сэкономленных средств в дальнейшее развитие производства.

В Мордовии тем организациям, которые заняты производством вагонов и подвижного состава, организациям, осуществляющим сдачу вагонов и другого подвижного состава в аренду, осуществляющим строительство газовых сетей, производство либо оптовую торговлю минеральными удобрениями и некоторые другие виды деятельности, снижается бессрочно ставка налога на прибыль до 13,5 % (в части, зачисляемой в региональный бюджет).

В Новосибирской области товаропроизводители в соответствии с региональным законом «О мерах государственной поддержки товаропроизводителей в Новосибирской области» [97]получают бессрочно снижение ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет, до 13,5 %. В этом же регионе занятые объектами производственного назначения земельные участки организаций, производящих и реализующих собственную продукцию, бессрочно облагаются пониженным до 30 % от налоговой базы земельным налогом.

В Республике Саха (Якутия) бессрочное снижение ставки налога на прибыль на 4 % в части, зачисляемой в региональный бюджет, получают организации, занимающиеся сбором, очисткой и распределением воды. Это право предоставляется им в том случае, если они осуществляют капитальные вложения, а также расходы на развитие и модернизацию систем водоснабжения и водоотведения.

В Республике Алтай предприниматели, участвующие в решении приоритетных для республики задач, таких как аэропортовая деятельность, газификация региона и т. п., получают снижение ставки по налогу на прибыль и освобождение от налога на имущество.

В Новгородской области организации, инвестирующие средства в приобретение и строительство жилья по целевой программе региона, бессрочно освобождаются от налога на имущество.

С целью развития сельского хозяйства и агропромышленного комплекса в Калужской области инвесторам в сфере АПК предоставляется право на бессрочное снижение ставки налога на прибыль до 13,5 % (в части, зачисляемой в бюджет региона). В Республике Алтай организации, осуществляющие производство, переработку и хранение сельскохозяйственной продукции, в том случае, если выручка указанных организаций от этих видов деятельности составляет 70 и более процентов от общего объема реализованной продукции или произведенных работ и услуг, освобождаются от налога на имущество.

Во многих регионах муниципальным образованиям в целях развития сельского хозяйства или производств, требующих достаточно больших земельных участков, а в ряде случаев просто для развития необходимых региону производств, предоставляются льготы по земельному налогу. Так, например, в Свердловской области для организаций, производящих сельскохозяйственную продукцию, установлена (бессрочно) льготная ставка земельного налога – 0,3 %. Но действие данной ставки распространяется только на земельные участки, которые являются землями сельскохозяйственного назначения либо заняты сельскохозяйственными угодьями. Аналогичные нормы действуют и в Еврейской автономной области. В Волгоградской области лица, впервые организующие крестьянские или фермерские хозяйства, освобождаются от земельного налога на пять лет с момента предоставления им земельного участка. В Республике Бурятия для повышения объема выпуска товаров предприятиям-товаропроизводителям предоставляется полное и бессрочное освобождение от земельного налога.