Татьяна Рогуленко - Совершенствование организации бухгалтерского учета и контроля обязательств непубличных производственных компаний по кредитам и займам

• провести сопоставительную характеристику нормативно-правовых регламентов в отношении учета обязательств по кредитам и займам до и после 2008 г. в соотношении с некоторыми положениями МСФО 23 для выявления их позитивных и негативных сторон и разработке на этой основе стратегии развития бухгалтерского учета в данной плоскости фактов хозяйственной жизни производственной компании;

• предложить методические основания для улучшения порядка досудебного разрешения споров компаний-заёмщиков с банками-кредиторами и обоснованы положения по её результативности при решении проблем сбоев в реализации принципов своевременности и полноты возврата кредитов и займов;

• развить методико-правовые положения бухгалтерского учета обязательств по кредитам и займам, уточняющие: а) правила оценки и признания обязательств; б) последовательность раздельного отражения на счетах бухгалтерского учета обязательств по кредитам и обязательств по займам; в) содержание учетной информации для представления в отчетности этих типов обязательств; г) возможность таких новаций повысить степень достоверности показателей отчетности, сближающую их содержание с положениями Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 23 «Затраты по займам»;

• предложить вариант улучшения учета и внутрикорпоративного контроля налоговых обязательств, возникающих в операциях международного кредитования, обеспечивающие более точное исполнение правил «тонкой капитализации», определяющих признание и оценку в учете и отчетности обязательств по налогу на прибыль.

Предметом исследования определены кредитно-денежные отношения в Российской Федерации, их предметная определенность в качестве объектов учета, экономического анализа и внутрикорпоративного контроля, стоимостное измерение таких объектов в учете, определяющее показатели отчетности экономического субъекта производственной сферы финансово-хозяйственной деятельности.

Объектом исследования выбраны подсистемы учета, экономического анализа и внутрикорпоративного контроля экономического субъекта, функционирующие в сфере движения внешних заимствований в форме кредитов и займов с 2006 по 2014 гг.

Методологическая база исследования. В основу диссертации положены научные теории оптимизации кредитования в России, методология развития кредитной политики на макроэкономическом и микроэкономическом уровнях, методико-правовые основы формирования учетной политики компаний в сфере внешних заимствований в форме кредитов и займов для финансовых и налоговых целей.

Разработка проблем и поиск их решений основывались на следующих совокупностях методов исследования. Во-первых, это – группа неформализованных методов, базирующиеся на описательных аналитических процедурах, на логике (метод экспертных оценок; метод сценариев; метод построения системы показателей (систематизации); метод построения системы аналитических таблиц; детерминантный метод). Во-вторых, это группа методов объективизации или формализованных методов, основанных на строгих аналитических зависимостях (классические методы анализа финансово-хозяйственной деятельности и финансового анализа (ценных подстановок, балансовых, простых и сложных процентов, арифметических разниц, дисконтирования и др.); традиционные методы экономической статистики (группировка, индексный, средних и относительных величин и др.); математико-статистические методы (корреляционный, регрессионный, факторный анализ и др.); экономические методы (матричный метод, спектральный анализ и др.); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейного, нелинейного, динамического программирования и др.).

Информационную базу исследования написания монографии

составили: информация Росстата, теоретические и прикладные научные публикации методологов бухгалтерского учета, контроля и экономического анализа. Публикации по выбранной теме в периодических научных изданиях, материалы научно-практических конференций и симпозиумов, а также отчетность производственных ряда компаний России.

В век информационных технологий и экономики знаний информация становится стратегическим ресурсом в системе управления стоимостью бизнеса. В результате базовые постулаты теории управления и теории информации [5] Известную работу К. Шеннона «Математическая теория связи» принято считать основополагающей в развитии теории информации. Однако сам термин «информация» и понятия, связанные с процессами информирования, долгое время по существу не были определены. Книга польского ученого М. Мазура в определенной степени восполняет этот пробел. требуют пристального исследования с целью конструирования на их основе обновленной платформы, как теоретических концепций, так и моделей управления информацией, генерируемой из внешних и внутренних источников (бухгалтерский учет, экономический анализ, внутрикорпоративный финансовый контроль, маркетинг и др.). При разработке теоретических оснований для структурирования учетно-контрольной и аналитико-оценочной информации для управления стоимостью бизнеса в рамках финансовой стратегии следует опираться на принципы, определяющие успешность такого процесса. К таковым принципам нами отнесены:

Конкретность (specific) – реализация данного принципа исключает использование формулировок типа «повысить эффективность», ибо неопределенность этой задачи лишает её практического смысла. Конкретность цели достигается разработкой глоссария с расшифровкой содержания всех терминов, к которому сотрудники компании должны иметь прямой доступ. В противном случае содержание стратегии и её роль в достижении поставленных целей останется для них вне зоны профессионального интереса.

Измеримость (measurable) – когда цель неизмерима – ее достижение не поддается анализу и контролю, поэтому при утверждении комплекса показателей в качестве стратегической цели необходимо определять точные алгоритмы расчетов. В качестве такового комплекса в диссертации предложено использовать традиционные алгоритмы расчета и модифицированные модели факторного анализ-контроля (как, например, кусочно-линейная модель внутрикорпоративного финансового контроля, примененная в диссертации [6] Охарактеризована ниже в пятой главе диссертации. ). На первый взгляд, этот принцип кажется излишним, ибо если цель конкретна, то она и измерима, что вполне логично. Однако, с другой стороны, измерение цели – процесс крайне сложный и дорогостоящий, следовательно, расчеты требуют предельной осмотрительности и экономности.