Елена Кондрат - Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия

Финансовая сфера жизнедеятельности государства, связанная с накоплением, распределением и использованием государственных и частных денежных средств, является одной из наиболее притягательных для отдельных преступников и особенно организованных преступных групп. Понятие «финансовые преступления» является понятием, под которое подпадает большая группа различных видов преступлений, имеющих сходство в особенностях предмета посягательства, в структуре способа и обстановки их совершения, в типологических особенностях личности правонарушителей. Данным понятием в основном охватываются составы преступлений, предусмотренные Уголовным кодексом РФ в ст. 159, 160, 171–173, 176, 177, 185, 186, 187, 193, 195, 196, 197, 272.

Предмет названных преступных посягательств сразу или в конечном счете составляют денежные средства государства либо частных фирм, предприятий и лиц в рублевой и иностранной валюте, а также какой-либо товар и имущество.

Л.Д. Гаухман и С.В. Максимов преступления, посягающие на общественные отношения, обеспечивающие интересы хозяйства в сфере финансов, разделили на следующие группы.

1. Преступления, посягающие на сферу финансов в части формирования бюджета от сбора налогов (налоговые преступления).

2. Преступления, посягающие на сферу финансов в части формирования бюджета от сбора налогов от валютных операций или получения прибыли от использования хранимой в уполномоченных банках РФ иностранной валюты (преступления в сфере валютного регулирования).

3. Преступления, посягающие на сферу финансов в части формирования бюджета от добычи золота, других драгоценных металлов, драгоценных камней, иных полезных ископаемых и янтаря.

4. Преступления, посягающие на сферу финансов в части формирования бюджета от продажи знаков почтовой оплаты и проездных билетов 58.

Б.В. Яцеленко выделяет группы преступлений в конкретных общественных отношениях, складывающихся в процессе функционирования определенной финансовой системы:

1) преступления в денежно-кредитной сфере (ст. 176, 177, 181, 185–187 УК);

2) преступления в сфере финансовой деятельности государства (ст. 186, 189–194, 198, 199 УК) 59.

По сферам совершения строит систему преступлений Б.М. Леонтьев, выделяя соответственно:

1) преступления в банковской деятельности (ст. 169–177, 183 УК);

2) преступления, связанные с банкротством (ст. 195–197 УК);

3) преступления в сфере обращения денег, ценных бумаг и иных платежных документов (ст. 185–187 УК);

4) преступления в сфере таможенного регулирования (ст. 188–190 УК);

5) преступления в сфере валютного регулирования (ст. 191–193 УК);

6) преступления в сфере налоговых и иных платежей (ст. 194, 198, 199 УК) 60.

Оригинальная система преступлений в сфере экономической деятельности разработана Г.П. Новоселовым и Т.Ю. Погосян, где в основу положен способ совершения деяний. В связи с этим выделяется использование монопольного положения на рынке (ст. 178, 179 УК); злоупотребления при выпуске ценных бумаг, кредитных, расчетных карт или иных платежных документов (ст. 185–187 УК); нарушение прав участника внешнеэкономической деятельности (ст. 188–190 УК); незаконное обращение с валютными ценностями (ст. 191–193 УК); путем уклонения от имущественных обязательств 61. Такая классификация, как верно считает Б.В. Волженкин, возможна, однако отступает от принятого в российском уголовном праве принципа построения системы преступлений, основанного на объекте посягательства 62.

И.В. Шишко в своей работе разделяет кредитно-финансовые преступления:

1) в сфере эмиссии и обращения денег, ценных бумаг и платежных документов (ст. 185–187 УК);

2) в сфере внешнеэкономической деятельности (ст. 188–190, 194 УК);

3) в сфере обращения валюты и валютных ценностей (ст. 191–193, 181 УК);

4) по поводу формирования бюджетов всех уровней (ст. 198, 199 УК) 63.

Н.Н. Афанасьев подразделяет преступления по виду посягательств на общественные отношения:

1) кредитно-финансовую деятельность государства и хозяйствующих субъектов (ст. 176, 177, 185–187 УК);

2) монополию государственного регулирования в определенных сферах общественных отношений (ст. 181, 191, 192 УК);

3) перемещение ценностей через таможенную границу (ст. 181, 191, 192 УК);

4) порядок исчисления и уплаты налогов и иных платежей (ст. 194, 198, 199 УК);

5) процедуру банкротства (ст. 195–197 УК) 64.

Б.В. Волженкин предлагает следующую систему преступлений в сфере экономической деятельности.

1. Преступления, нарушающие общие принципы установленного порядка осуществления предпринимательской и экономической деятельности (ст. 171–175 УК).

2. Преступления против интересов кредиторов (ст. 176, 177, 195–197 УК).

3. Преступления, связанные с проявлениями монополизма и недобросовестной конкуренции (ст. 178–180, 182–184 УК).

4. Преступления, нарушающие установленный порядок обращения денег и ценных бумаг (186, 187 УК).

5. Преступления против установленного порядка внешнеэкономической деятельности – «таможенные преступления» (ст. 188–190, 194 УК).

6. Преступления против установленного порядка обращения валюты (ст. 191–193 УК).

7. Преступления против установленного порядка уплаты налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды – «налоговые преступления» (ст. 198, 199 УК) 65.

Авторы электронного учебника «Теневая экономика и экономическая преступность» А.К. Бекряшев, И.П. Белозеров, А.И. Бекряшева, И.В. Леонов предлагают следующую классификацию финансовых правонарушений 66.

В зависимости от уровня финансовых отношений, являющегося объектом посягательств, различают:

а) преступления, посягающие на финансовую систему государства (государственные и муниципальные финансы);

б) преступления, посягающие на финансы предприятий. В зависимости от сферы посягательств различают:

а) преступления в сфере налогообложения; б) преступления на рынке ценных бумаг;

в) преступления в сфере страхового рынка; г) преступления в сфере валютного рынка;

д) преступления в сфере межбанковского денежного рынка; е) преступления в сфере кредитного рынка;

ж) преступления на рынке товаров и услуг.

В зависимости от вида операций, используемых в преступных целях, различают преступления в сфере кредитных, расчетных, валютных, фондовых, учетных операций.

В зависимости от субъекта экономических отношений, на права которого осуществляется посягательство, выделяют:

а) преступления, посягающие на права кредиторов, гарантов;

б) преступления, посягающие на права инвесторов (вкладчиков, акционеров, пайщиков);

в) преступления, посягающие на интересы государства (налоговые и таможенные преступления).

В зависимости от субъекта различают:

а) преступления плательщиков обязательных платежей (налогов, сборов, пошлин, взносов);