Коллектив авторов - Налог на добавленную стоимость. Механизм преступления и его выявление

Основными принципами организации безналичного оборота в Российской Федерации являются:

1) единообразное применение правил безналичных расчетов всеми хозяйствующими субъектами;

2) обязанность для любой организации или предприятия иметь счета в банке и хранить свои денежные активы, сбережения на этих банковских счетах;

3) проведение всех расчетов только при наличии средств на счету плательщика и с его согласия;

4) своевременность осуществления расчетов. [44] Чеботарев А. Н. Хищения денежных средств в банках: характеристика, особенности, выявление и предупреждение. М., 1998. С. 11.

Любые платежи с банковских счетов осуществляются только по приказу (распоряжению) или с согласия владельца счета. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда или в случаях, прямо предусмотренных законодательством либо договором между банком и клиентом.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

– корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

– корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

– счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

– счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Законодательством [45] См.: Ст. 862 ГК РФ; Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»; Положение о безналичных расчетах в РФ. Утв. Центральным банком РФ 12.04.2001 г. № 2-П. установлено, что при осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

Наиболее распространенным документом безналичного оборота является платежное поручение – распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежные поручения универсальны. Они могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей; перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; в целях возврата, размещения кредитов (займов) или депозитов и уплаты процентов по ним; перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета), а также в других целях, предусмотренных законодательством или договором. Платежные поручения принимаются банком от клиентов независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. [46] В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата этих расчетных документов осуществляется по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством, при этом допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Исполнение платежного поручения плательщика состоит в том, что принявший его банк обязан перечислить указанную в поручении сумму банку, в котором открыт счет получателя. При этом на экземпляре поручения, который возвращается клиенту, помимо даты, штампа банка и подписи операционного работника проставляется отметка: «Принято банком».

Пооперационный порядок расчетов с использованием платежных поручений представлен на схеме 5.

Схема 5

Операция 1 – плательщик денежных средств (покупатель, заказчик) представляет обслуживающему его банку платежное поручение в пяти экземплярах; один экземпляр с отметкой банка об исполнении возвращается плательщику.

Операция 2 – банк плательщика на основании первого экземпляра поручения списывает с расчетного (текущего) счета клиента денежные средства.

Операция 3 – банк плательщика отправляет в расчетно-кассовый центр по месту открытия своего корсчета соответствующим образом оформленные три экземпляра платежного поручения. [47] Количество экземпляров платежного поручения, представляемых в РКЦ банком, зависит от вида платежа, указанного в платежном поручении: почтой, телеграфом, электронный расчет. При почтовых платежах в РКЦ представляется три экземпляра поручения, при телеграфных – один экземпляр, который остается в документах для РКЦ, обслуживающего банк плательщика, при электронных – два экземпляра электронных платежных документов. В последнем случае электронные платежные документы, записанные на магнитном носителе (дискете), передаются в РКЦ курьером или спецсвязью, либо по телекоммуникационным каналам с использованием электронной цифровой подписи, не требующей подтверждения на бумажном носителе.

Операция 4 – на основании полученного платежного поручения РКЦ списывает с корсчета банка плательщика денежные средства.

Операция 5 – РКЦ направляет банку плательщика выписку из корреспондентского счета, подтверждающую списание денежных средств с его корсчета.

Операция 6 – РКЦ банка плательщика направляет два экземпляра платежного поручения в РКЦ банка получателя.

Операция 7 – РКЦ банка получателя зачисляет денежные средства на корсчет банка получателя.

Операция 8 – РКЦ направляет банку получателя два экземпляра платежного поручения и выписку из корреспондентского счета, подтверждающую зачисление денежных средств на его корсчет.

Операция 9 – банк получателя на основании полученных от РКЦ документов зачисляет средства на расчетный (текущий) счет получателя.

Операция 10 – банк получателя направляет своему клиенту выписку с его расчетного (текущего) счета, подтверждающую зачисление денежных средств, с приложением одного экземпляра платежного поручения. В свою очередь банк плательщика направляет своему клиенту выписку с его расчетного (текущего) счета, подтверждающую списание денежных средств.