Коллектив авторов - Правовое регулирование межбюджетных отношений в Российской Федерации

– равномерности размещения налоговой базы: чем выше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);

– социальной справедливости: налоги, носящие перераспределительный характер, должны быть в основном закреплены за федеральным уровнем власти;

– бюджетной ответственности: сборы, представляющие собой платежи за бюджетные услуги, должны поступать в бюджет, финансирующий соответствующие услуги.

Предполагается, что в период реализации программы наиболее существенными изменениями в разграничении налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы должны стать:

а) законодательное закрепление на долгосрочной основе 100 % поступлений по налогу на доходы физических лиц за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами, в том числе – с выделением в составе налоговых поступлений в местные бюджеты минимально гарантированной и выравнивающей частей);

б) законодательное закрепление на долгосрочной основе не менее 70 % поступлений федерального налога на прибыль за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами, в том числе с выделением в составе налоговых поступлений в местные бюджеты минимально гарантированной и выравнивающей частей);

в) зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации 100 % платежей за пользование общераспространенными природными ресурсами с возможным последующим их преобразованием в региональные налоги (с разделением поступлений между региональными и местными бюджетами);

г) повышение централизации платежей за пользование неравномерно размещенными природными ресурсами (прежде всего, по углеводородному сырью);

д) корректировка пропорций и механизма расщепления поступлений налога с продаж между региональными и местными бюджетами (разделение поступлений в местные бюджеты на минимально гарантированную и выравнивающую части);

е) отмена налога на пользователей автодорог и введение регионального транспортного налога;

ж) замена регионального налога на имущество предприятий, местного налога на имущество физических лиц и земельного налога местным налогом на недвижимость;

з) закрепление 100 % поступлений (за исключением платежей в государственные внебюджетные фонды) по налогам на совокупный доход (единому налогу на вмененный доход, единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу) за местными бюджетами с расширением полномочий органов власти местного самоуправления по данным налоговым режимам.

Влияние федерального и регионального законодательства в области установления общих принципов налогообложения и сборов на формирование межбюджетных отношений.Многообразие содержания финансовой деятельности государства предполагает разнообразие направлений государственного регулирования этой деятельности, в число которых входит налоговое регулирование.

Налоговое регулирование финансовой деятельности государства основывается на функции образования финансовых ресурсов. Если образование финансовых ресурсов предполагает рассмотрение всевозможных источников этих финансовых ресурсов и процессов образования финансовых фондов государства, то налоговое регулирование затрагивает сферу обязательных платежей в бюджет.

Налоговое регулирование осуществляется с помощью различных методов правового регулирования. В основном это методы финансово-правового (например, порядок уплаты обязательных платежей в бюджет) и административно-правового регулирования (например, организация налогового контроля). Вместе с тем, используются и методы гражданско-правового регулирования (например, соглашение о налоговом кредите).

Налоговая политика РФ как направление социально-экономического развития РФ рассматривается в основном в программных документах общего социально-экономического развития РФ и детализируется при рассмотрении вопросов отдельных направлений социально-экономического развития РФ. Аналогичные подходы используются и в валютной политике РФ. В качестве отдельного направления валютной политики рассматриваются вопросы регулирования валютного курса РФ (например, совместное заявление Правительства РФ и Центрального банка РФ от 10 ноября 1997 г. о политике валютного курса; совместное заявление Правительства РФ и Центрального банка РФ от 17 августа 1998 г. о политике валютного курса).

За 10 лет (с 1991 по 2000 г.) по вопросам налоговой политики принято свыше 70 документов, по вопросам валютной политики свыше 65 документов, из которых вопросам рассмотрения и налоговой, и валютной политики посвящено свыше 40 документов.

Сегодня налоговое законодательство РФ включает свыше 3000 нормативно-правовых актов, а валютное законодательство РФ составляет порядка 1200 нормативно-правовых актов. При помощи около 500 из указанных нормативно-правовых актов осуществляется и налоговое, и валютное регулирование.

Сложившаяся ситуация не случайна. Она характеризует стремление законодателя соблюсти принцип единства финансовой деятельности государства путем согласованности в вопросах налогового и валютного регулирования этой деятельности. Основу такой согласованности определяют нормы Конституции РФ.

Конституционные основы налогового и валютного регулирования в обеспечении единой финансовой деятельности государства предполагают существование конституционных принципов обеспечения единой финансовой деятельности государства.

Законодательство субъектов Федерации о налогах и сборах характеризуется тремя важными признаками:

1) оно состоит не только из законов, но и из иных нормативных актов (решений, постановлений);

2) законы и иные нормативные акты принимаются только законодательными органами власти субъектов РФ;

3) законы и иные нормативные акты принимаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

В постановлении Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г., которое касается соотношения компетенции федеральных и местных властей в налоговой сфере, указывается необходимость учета таких важнейших положений Конституции РФ, как единая налоговая политика и единая налоговая система в Российской Федерации, производность права субъектов Российской Федерации на установление налогов от права Российской Федерации, связанность субъектов Российской Федерации общими принципами налогообложения и сборов.