Иван Соловьев - Преступные налоговые схемы и их выявление. 2-е издание. Учебное пособие

В ходе документальной проверки было установлено, что согласно карточке счета 681 за период с 01.01.2005 по 26.11.2007 заработная плата работникам ЗАО «Мосинформ» начислялась ежемесячно, налог на доходы физических лиц исчислялся и удерживался. В соответствии с данными карточки счета 681 ЗАО «Мосинформ» как налоговый агент по состоянию на 01.01.2005 имело задолженность по перечислению в бюджет сумм удержанного налога на доходы физических лиц в сумме 684 255 руб. По состоянию на 26.11.2007 сумма исчисленного с заработной платы и удержанного, но не перечисленного ЗАО «Мосинформ» налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2005 по 26.11.2006, составила 4 446 956 руб. Данная сумма составляет 100 процентов от общей суммы налогов и сборов, подлежащих уплате ЗАО «Мосинформ» в качестве налогового агента за данный период;

ж) акт документальной проверки, согласно выводам которого сумма налога на доходы физических лиц удержанного и не перечисленного ЗАО «Мосинформ» в качестве налогового агента за период с 01.01.2005 по 26.11.2007 составила 4 446 956 руб., т. е. 100 % от общей суммы налогов и сборов, подлежащих уплате ЗАО «Мосинформ» в качестве налогового агента за данный период;

з) иные документы:

– оборотно-сальдовая ведомость ЗАО «Мосинформ» по счету 60;

– реестры сведений о доходах физических лиц – работников ЗАО «Мосинформ» за 2005–2007 гг., из которых следует, что ЗАО «Мосинформ» исчисляло НДФЛ и удерживало его из заработной платы сотрудников;

– протоколы общего собрания акционеров, из которых следует, что Персиц В. Л. в исследуемый период времени являлась одним из акционеров ЗАО «Мосинформ»;

– распоряжение о закреплении за Персиц В. Л. служебного автотранспорта «Ауди» А4, находящегося в собственности ЗАО «Мосинформ»;

– копии счетов за услуги связи, из которых следует, что ЗАО «Мосинформ» оплачивало услуги связи абонентского номера, предоставленного и использовавшегося Персиц В. Л.;

– рапорт об обнаружении признаков преступления.

Подсудимая Персиц В. Л. с предъявленным обвинением полностью согласилась, поддержала заявленное ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, пояснив, что ходатайство заявлено добровольно, после консультации с защитником, что она осознает характер и последствия заявленного им ходатайства.

Ходатайство поддержано защитником, государственный обвинитель не возражал против заявленного подсудимой ходатайства.

Таким образом, условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства были соблюдены.

Суд отметил, что действия подсудимой Персиц В. Л. правильно квалифицированы ч. 2 ст. 199 1УК РФ, поскольку она совершила неисполнение в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет в особо крупном размере.

При назначении меры наказания суд принял во внимание характер и степень общественной опасности преступления, возмещение ущерба по уплате налогов до судебного разбирательства, положительные данные, характеризующие подсудимую, а также ходатайство трудового коллектива.

Обстоятельств, отягчающих наказание, в соответствии со ст. 63 УК РФ не установлено.

В качестве смягчающих вину подсудимой обстоятельств суд учел признание вины и ее чистосердечное раскаяние.

Учитывая, что обвиняемая Персиц В. Л. полностью признала свою вину, способствовала раскрытию преступления, в полном объеме перечислила удержанный за 2005–2007 гг. НДФЛ в бюджет суд счел возможным назначить ей наказание без изоляции от общества.

В итоге суд приговорил признать Персиц В. Л. виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199 1УК РФ и назначил ей наказание в виде штрафа в размере 500 тыс. руб.

4.7. Когда Дед Мороз не помог

Данный приговор состоялся летом 2008 г. на родине Деда Мороза в г. Великий Устюг. Там в открытом судебном заседании были рассмотрены материалы уголовного дела в отношении Колосова В. Т. 1959 года рождения, гражданина РФ, имеющего высшее образование, женатого, военнообязанного, генерального директора ОАО «Прод-лен», ранее не судимого, под стражей по данному делу не содержавшегося, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 1ч. 2 УК РФ.

Судом было установлено, что Колосов В. Т. в период с 09.06.2006 по 31.03.2007 совершил неисполнение в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

Согласно Уставу ОАО «Прод-лен» единоличным исполнительным органом общества являлся генеральный директор. Генеральным директором общества в период с 28.05.2001 по 13.04.2007 являлся Колосов В. Т. На основании Устава общества генеральный директор имел право без доверенности действовать от имени общества, в том числе представлять его интересы, совершать сделки от имени общества в пределах, установленных Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом общества, издавать приказы и давать указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества. Права и обязанности, сроки и размеры оплаты услуг генерального директора определяются договором, заключаемым генеральным директором с обществом. Договор от имени общества подписывается председателем совета директоров или лицом, уполномоченным советом директоров общества.

Согласно п. 3.2.7 и 3.2.8 трудового договора, заключенного 25.04.2006 между ОАО и Колесовым В. Т., генеральный директор обязан своевременно платить текущие налоги и выплачивать сотрудникам заработную плату в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка, соблюдать порядок, сроки и объемы перечислений, установленных законодательством платежей.

В силу п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ ОАО «Прод-лен» было обязано в качестве налогового агента исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц из средств, выплачиваемых работникам организации.

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

Согласно п. 4 ст. 24 НК РФ налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, для уплаты налога налогоплательщиком.

В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога перечисляется налоговым агентом в установленные сроки.