Лариса Солодко - Предприниматель без образования юридического лица. Практическое пособие

Значительно расширена сфера применения ККТ, теперь она подлежит применению при осуществлении не только наличных денежных расчетов, но и расчетов с использованием платежных карт. Кроме того, ККТ подлежит применению не только при осуществлении расчетов с физическими лицами, в т. ч. с индивидуальными предпринимателями, но и с организациями.

Субъекты, обязанные применять ККТ, разделены на две группы: в первую входят организации (за исключением кредитных) и индивидуальные предприниматели, во вторую – кредитные организации. В зависимости от группы субъектов установлены различные порядок применения ККТ, перечень обязанностей субъекта применения ККТ, полномочия по контролю за соблюдением Закона.

В Законе установлен перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, которые в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения могут осуществлять расчеты без применения ККТ.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ.

Индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных либо труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в Перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ.

Письмом Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ «Об исключении определений видов ремонта из Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» от 14.01.2004 г. № 16-00-14/10 Министерство финансов разъясняет, что вступивший в силу Закон № 54-ФЗ вменяет в обязательном порядке всем индивидуальным предпринимателям использовать контрольно-кассовую технику в случае продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. В соответствии со ст. 5 Закона № 54-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой чеки. На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке должны отражаться следующие реквизиты:

1) наименование ПБОЮЛ;

2) идентификационный номер налогоплательщика (ПБОЮЛ);

3) заводской номер контрольно-кассовой машины;

4) порядковый номер чека;

5) дата и время покупки (услуги);

6) стоимость покупки (услуги);

7) признак фискального режима.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовой технике. Кассовый чек, выданный при применении ККТ, является документом, подтверждающим исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и индивидуальным предпринимателем, и составляется в момент совершения операций, как того требует Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (с изм. и доп. от 30.06.2003 г.). В связи с этим кассовый чек является первичным учетным документом.

Порядок работы с ККТ (машинами) и учета денежных средств регулируется Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, доведенными до сведения Письмом Минфина России «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 30.08.1993 г. № 104.

Прописанные Порядком ведения кассовых операций процедуры формируют систему внутреннего контроля организации. Во избежание неприятностей индивидуальному предпринимателю необходимо сформировать четкое представление об обязательных процедурах проведения кассовых операций и эксплуатации ККМ и точно следовать ему в практической деятельности.

Налоговый контроль деятельности налогоплательщика – индивидуального предпринимателя осуществляется в соответствии с положениями гл. 14 НК РФ.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки учетных данных и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Государственный налоговый контроль в зависимости от сроков может быть оперативным и периодическим; в зависимости от источников – документальным и фактическим.

Налоговые проверки по форме подразделяются на документальные и камеральные; по объему – на комплексные (сплошные) и тематические (выборочные); по срочности – плановые и внеплановые; по способу установления достоверности – встречные, арифметические, формальные.

Согласно ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Камеральная налоговая проверка проводится по местонахождению налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Основанием для проведения камеральной налоговой проверки могут быть также другие документы о деятельности налогоплательщика – индивидуального предпринимателя, имеющиеся у налогового органа.

Для проведения камеральной проверки требуется какое-либо специальное решение руководителя налогового органа. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями.

При обнаружении ошибок в заполнении документов или противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, налоговый орган сообщает об этом индивидуальному предпринимателю с требованием внести соответствующие изменения в установленный налоговым органом срок.

Согласно ст. 93 НК РФ с учетом положений абз. 4 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.