Андрей Шамраев - Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки

Д-т405–407, 408 02, 408 07,

1.2.8. Бухгалтерское оформление операции при перечислении денежных средств со счета юридического лица, открытого в другом банке-резиденте, на счет юридического лица в банке-эмитенте отражается следующим образом:

Д-т301 02,301 04,301 10,301 14,302 13,

1.2.9. При взимании с клиента (юридического лица) платы за обслуживание счета. Денежные средства клиента списываются со счета и затем перечисляются мемориальным ордером в доходы банка. Бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:

Д-т405–407, 408 02, 408 07, К-т706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д-т474 23, К-т706 01.

При списании комиссии со счета клиента

1.2.10. Суммы денежных средств, перечисленные документами с неточными или неполными реквизитами, зачисляются на счет невыясненных сумм до урегулирования. Бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:

Д-т301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т474 16.

При урегулировании расчетов по суммам денежных средств, перечисленных документами с неточными или неполными реквизитами, по процедуре, установленной в эмитенте в соответствии с действующими правилами Банка России, бухгалтерское оформление операций отражается следующим образом:

Д-т474 16,

1.2.11. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций по выдаче наличных денежных средств с использованием банковских расчетных карт.

1.2.11.1. Если держатель карты получает наличные денежные средства в ПВН или банкомате эмитента, то бухгалтерское оформление операции на балансе банка-эмитента осуществляется на основании реестра платежей и (или) выписки по счету из расчетного банка и отражается следующим образом: на сумму наличных денежных средств

Д-т405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,

К-т202 02, 202 06, 202 07, 202 08

или возможная корреспонденция

Д-т302 33, К-т202 02, 202 06, 202 07, 202 08;

Д-т405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т302 33;

на сумму комиссии банку-эмитенту

Д-т405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д-т474 23, Кт706 01.

При списании комиссии со счета клиента

Д-т408 17, 408 20, К-т474 23;

на сумму комиссии за процессинг

1.2.11.2. Если держатель банковской карты получает наличные денежные средства с использованием банковской карты эмитента в ПВН или банкомате другого банка (эквайрера), то бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:

на сумму наличных денежных средств, включая сумму комиссии эквайрера

Д-т405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08.

К-т301 02,301 04,301 10,301 14, 302 13

и на сумму комиссии эмитента

Д-т405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01

или возможная корреспонденция на сумму наличных денежных средств, на сумму комиссии эмитента и на сумму комиссии эквайрера

Д-т405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,

К-т302 32;

на сумму наличных денежных средств, включая сумму комиссии эквайрера,

Д-т302 32, К-т301 02,301 04,301 10,301 14,302 13;

на сумму комиссии эмитента

Д-т302 32, К-т706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 70601 может использоваться счет 70701

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой Д-т474 23, К-т706 01.

При списании комиссии со счета клиента:

Д-т408 17, 408 20, К-т474 23.

Возможно, что при списании комиссии банка-эмитента разрыва между фактом начисления и фактом получения дохода нет. Тогда этих проводок не будет.

На сумму комиссий за межбанковские услуги и за процессинг

1.2.12. Отражение в бухгалтерском учете банка-эмитента безналичных операций с использованием банковских расчетных карт.

1.2.12.1. Бухгалтерское оформление безналичных операций, на балансе эмитента осуществляются на основании получения реестра платежей и (или) выписки по счету из расчетного банка:

на сумму совершенных операций в предприятии торговли (услуг)

Д-т405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,

К-т301 02,301 04,301 10,301 14, 302 13

или возможная корреспонденция

Д-т405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т302 32;

Д-т302 32, К-т301 02,301 04,301 10,301 14,302 13;

на сумму комиссий эмитента (оговоренной договорными условиями)

Д-т405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д-т474 23, К-т706 01.

При списании комиссии со счета клиента

Д-т408 17, 408 20, К-т474 23 или возможная корреспонденция

Д-т405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т302 32;

Д-т302 32, К-т706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д-т474 23, К-т706 01.

При списании комиссии со счета клиента

Д-т408 17, 408 20, К-т474 23

и на сумму межбанковской комиссии

Д-т301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д-т474 23, К-т706 01.

При списании комиссии со счета клиента

Д-т408 17, 408 20, К-т474 23;

на сумму комиссий за процессинг

Д-т706 06, 707 06,

1.2.13. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций «возврат товара» или «отказ от услуги», совершенной держателем карты в предприятии торговли (услуг).