Сергей Карчевский - Банковские счета. Законодательство и практика

Согласно Инструкции Банка России № 28-И корсчет является одним из видов банковских счетов, основанием для открытия которых является договор банковского счета. Особенностью таких счетов является то обстоятельство, что корсчета открываются кредитным организациям.

В соответствии с Положением Банка России о безналичных расчетах взаимоотношения между кредитными организациями (филиалами) при осуществлении расчетных операций по корсчетам регулируются законодательством и договором корсчета, заключенным между сторонами.

Следует отметить, что законодательство о налогах также не разграничивает банковские счета и корсчета.

Анализ п. 2 ст. 11 НК РФ, согласно которому «счета (счет)» – это расчетные (текущие) счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, позволяет сделать вывод о том, что к счетам налогоплательщиков-организаций относятся и корсчета. Таким образом, корсчета подпадают под определение счетов, на которые распространяются нормы законодательства о налогах и сборах.

Учитывая изложенное, можно сделать вывод о том, что корсчет является разновидностью банковского счета, на который распространяются правила главы 45 ГК РФ.

Основанием для открытия корсчета служит заключение кредитными организациями договора корсчета, который, в свою очередь, является разновидностью договора банковского счета.

Раскрывая особенности договора корсчета, стоит отметить, что цели заключения этого договора и договора банковского счета несколько не совпадают.

Если целью договора банковского счета является осуществление только расчетных операций по поручению клиента, то целью отношений по договору корсчета является проведение банками-корреспондентами как собственных межбанковских операций, так и операций, связанных с выполнением поручений своих клиентов [75] См. подробнее: Голикова Ю.С., Хохленкова М.А. Указ. соч. С. 219. .

Анализ банковской практики показывает, что необходимость проведения банками операций, связанных с обслуживанием своих клиентов, является решающим фактором для организации коротношений. Л.Г. Ефимова справедливо отмечает, что «на территории Российской Федерации корреспондентские отношения между банками устанавливаются главным образом для организации безналичных расчетов своей клиентуры» [76] Ефимова Л.Г. Банковское право: учеб, и практ. пособие. М.: БЕК, 1994. С. 155. См. также : Банковское дело: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 1998. С. 385; Гражданское право: учебник. Ч. 2. Обязательственное право / под ред. В.В. Залесского. М.: Восточный экспресс, 1998. С. 389. .

Это продиктовано тем обстоятельством, что плательщик и получатель средств, как правило, обслуживаются разными банками, и «прежде чем клиенты банков смогут произвести соответствующие расчеты друг с другом, должны расплатиться их банки» [77] Банковское дело: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. М: Финансы и статистика, 1998. С. 379. .

Рассматривая правоотношения по договору корсчета, нельзя обойти вниманием мнение о том, что в таком договоре присутствуют элементы договора контокоррента. Так, М.М. Агарков отмечал, что «контокоррентный договор чаще всего служит для урегулирования так наз. корреспондентских отношений. В этом случае стороны – два кредитных учреждения, взаимно обязавшиеся выполнять различного рода платежные поручения друг друга, – производят расчет по этим операциям на основании контокоррентного договора» [78] Агарков М.М. Основы банковского права: курс лекций. Учение о ценных бумагах: научное исследование. – 3-е изд., стер. М.: Волтере Клувер, 2005. С. 56. .

В юридической литературе высказывается мнение о том, что корсчета являются разновидностью контокоррентных счетов [79] Гражданское право: учебник. T. 2 / под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. М.: Проспект, 1999. С. 45. .

Л.А. Новоселова, раскрывая особенности коротношений банков, упоминает о контокорренте как способе расчета по взаимным требованиям банков-корреспондентов, не оперируя при этом термином «контокоррент»: «по истечении определенного времени производится подсчет остатков и на основании выведения сальдо – зачет взаимных требований» [80] Новоселова Л.А. Денежные расчеты в предпринимательской деятельности. М.: ЮрИнфоР, 1996. С. 41. .

Из постановления Президиума ВАС РФ от 29.04.1997 № 4966/96 [81] Вестник ВАС РФ. 1997. № 7. , в котором отмечается, что «занесенные на корреспондентский счет суммы взаимных требований подпадают под общее течение счета и в отношении них до подведения окончательного сальдо при закрытии счета уступка не может быть произведена», следует, что корсчет рассматривается в качестве разновидности контокоррентного счета.

По нашему мнению, подход, согласно которому корсчет следует рассматривать в качестве разновидности контокоррентного счета, не соответствует правовой природе такого счета.

Так, согласно п. 1 действовавшего ранее постановления ЦИК СССР и СНК СССР от 23.07.1930 № 40/53 по договору контокоррента стороны взаимно заносят на единый счет (контокоррентный счет) свои требования друг к другу с тем, что сторона, оказавшаяся должником при заключении счета, обязана уплатить другой стороне образовавшуюся разницу (сальдо) [82] Собрание законов и распоряжений Рабоче-крестьянского правительства СССР. Раздел I. 1930. № 38. Ст. 409. .

Иные определения трактуют контокоррентный счет (от итал. cortto – счет, corrente – текущий):

• как единый счет, на котором отражаются все операции банка с клиентом; в некоторых странах – расчетный счет [83] Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю. Указ. соч. С. 211. ;

• единый активно-пассивный счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом по предоставлению последнему кредита на текущие производственные цели [84] Додонов В.Н., Крылова М.А., Шестаков А.В. Финансовое и банковское право: словарь-справочник / под ред. О.Н. Горбуновой. М.: ИНФРА-М, 1997. С. 111. ;

• единый текущий и ссудный счет, открываемый банком клиенту. По контокорренту проходят как ссуды, предоставляемые банком, так и средства, поступающие в банк от клиентов в виде вкладов и возврата ссуд [85] Энциклопедический словарь бизнесмена / под общ. ред. М.И. Молдованова. Киев: Техника, 1993. С. 316. .

Таким образом, основными признаками договора контокоррента являются взаимность заносимых на единый счет (контокоррентный счет) требований сторон договора друг к другу и возможность признания одной из сторон договора либо должником, либо кредитором только после выведения сальдо взаимных требований.