Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

Заметим, что рост начисленного НДС у оптовой компании (за счет дополнительных продаж «вмененщику») не приведет к увеличению платежей в бюджет, так как всю сумму НДС по приобретенным ценностям можно поставить к вычету. Низкие цены для розничного торговца желательно обосновать, чтобы у инспекторов не было возможности применить статью 40 НК РФ. Например, маркетинговой политикой, предусматривающей отдельные льготы для основного клиента.

Арбитражные прецеденты:Отсутствуют

Описание:Нормирование вычета по НДС можно сделать более выгодным. Это достигается с помощью выгодного учета затрат, признаваемых в пределах ограничения. Этот предел равен 1 % выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ). Увеличить ее можно, к примеру, за счет отнесения к доходам от реализации тех сумм, которые получены от сдачи имущества в аренду.

Кроме того, бытует стереотип, что в выручку включаются денежные средства только от основной деятельности организации. Если же какая-то сделка была разовой, то доходы от нее являются внереализационными, поэтому в расчет не берутся. Это приводит к налоговым потерям.

Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ, выручка для расчета лимита определяется в порядке, предусмотренном ст. 249 НК РФ, то есть исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права. Под реализацией в свою очередь понимается передача на возмездной основе (в том числе по бартеру) права собственности на товары, результаты выполненных работ, возмездное оказание услуг (π. 1 ст. 39 НК РФ).

Итак, если предприятие реализует основное средство, дебиторскую задолженность или, к примеру, долю участия в уставном капитале другого юридического лица, то выручку от указанных операций смело можно учитывать при расчете предельного размера для рекламных расходов.

Здесь может возникнуть вопрос: нужно ли при расчете этого показателя учитывать выручку от реализации ценных бумаг? Ведь, согласно п. 8 ст. 280 НК, налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется отдельно.

Минфин в письме от 17.08.07 № 03-03-06/2/154 принял решение в пользу налогоплательщика, указав, что выручка от реализации ценных бумаг учитывается при расчете рекламного лимита. Аналогичные выводы содержатся в письме финансового ведомства от 31.01.08 № 03-03-06/3/1.

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Компания вправе заявить к возврату меньшую сумму НДС, чем та, что предъявлена к возмещению в декларации. Например, если часть переплаты организация хочет вернуть, а часть зачесть в счет будущих платежей. Налоговики считают, что такой порядок не противоречит нормам главного налогового документа.

Статьей 176.1 НК РФ предусмотрен заявительный порядок возмещения налога. Указанный порядок представляет собой осуществление в порядке, предусмотренном настоящей статьей, зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе этой налоговой декларации камеральной налоговой проверки.

В соответствии с п. 7 статьи 176.1 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения налога, реализуют данное право путем подачи в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, в котором налогоплательщик указывает реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств.

Согласно п. 8 статьи 176.1 НК РФ в течение пяти дней со дня подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 6 и 7 настоящей статьи, а также наличие у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, и принимает решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

Одновременно с решением о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в зависимости от наличия задолженностей налогоплательщика по указанным платежам налоговый орган принимает решение о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решение о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

П. 10 ст. 176.1 НК РФ установлено, что поручение на возврат суммы налога оформляется налоговым органом на основании решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и подлежит направлению в территориальный орган Федерального казначейства на следующий рабочий день после дня принятия налоговым органом данного решения.

Учитывая изложенное, заявление налогоплательщиком суммы налога к возврату в порядке статьи 176.1 Кодекса, в размере меньшем, чем сумма налога, заявленная к возмещению в налоговой декларации, не противоречит нормам указанной статьи (Письмо ФНС РФ от 07.11.2011 № ЕД-4-3/18516).

Арбитражные прецеденты:Отсутствуют

Описание:Инспекция провела камеральную проверку уточненной декларации по НДС и по ее результатам отказала организации в применении вычетов по нескольким счетам-фактурам. Основание – наличие недостатков в их оформлении. Компания исправила данные погрешности, вписав недостающие реквизиты от руки. Но и после этого налоговики не позволили фирме вычесть НДС. Суды не поддержали действия налоговиков. В Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.09.2011 № А17-4441/2010 сделан вывод об отсутствии у налогового органа оснований для отказа в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, поскольку имеющиеся в оформлении счетов-фактур недостатки были устранены.

В силу ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов и пр.

На основании п.1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.