Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

Таким образом, оспариваемый пункт 4 письма Минфина России содержит положение, возлагающее на налогоплательщиков обязанность по восстановлению в бюджет ранее принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость, не предусмотренную Кодексом, в связи с чем имеются основания для признания указанного пункта недействующим как не соответствующим Кодексу.

Высшие арбитры обратили внимание на то, что случаи восстановления принятого к вычету НДС указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. И списание товаров с истекшими сроками годности (реализации) к ним не относится.

В связи с этим суд признал пункт 4 письма Минфина РФ от 07.03.2007 № 03-07-15/29 недействующим. В данном комментарии финансисты настаивали на восстановлении продавцом «входного» НДС, если он не использует возвращенный товар для облагаемых НДС операций. (Решение ВАС РФ от 19.05.2011 № 3943/11).

Оценка рисков:Не выявлено

Арбитражные прецеденты:Решение ВАС РФ от 19.05.2011 № 3943/11

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Если налогоплательщик не подал заявление о возврате НДС, инспекция обязана вернуть ему налог на тот счет, который ей известен.

Налогоплательщик представил в инспекцию декларацию по НДС, где заявил право на возмещение этого налога из бюджета. Налоговый орган провел камеральную проверку, по итогам которой вынес решение о возмещении. Организация направила в инспекцию письмо с просьбой перечислить возмещаемую сумму налога на ее расчетный счет, однако налоговый орган отказался перечислять данную сумму на основании того, что она была принята в зачет уплаты ЕСН. Решение о зачете Арбитражный Суд признал недействительным. Поскольку налог не был своевременно перечислен на расчетный счет организации, она обратилась в суд с заявлением о взыскании с инспекции процентов за нарушение сроков возврата излишне уплаченного налога. Инспекция, возражая против заявленного требования, сослалась на неправильное определение периода просрочки: по ее мнению, обязанность возвратить налог у нее отсутствовала до получения заявления на возврат с указанием расчетного счета, на который необходимо перечислить денежные средства.

Суды встали на сторону налогоплательщика, а ВАС РФ оставил их решение без изменений, руководствуясь следующим. Заявление о возврате подается налогоплательщиком при необходимости возвратить налог на конкретный банковский счет (п. 6 ст. 176 НК РФ).

Суды пришли к выводу, что при отсутствии такого заявления налоговый орган, приняв решение о возврате НДС, вправе возвратить денежные средства на любой известный ему расчетный счет.

Следовательно, отсутствие заявления не снимает с инспекции обязанности возвратить налог на известный ей расчетный счет Проценты за просрочку возврата также начисляются в общем порядке.

Таким образом, высшие арбитры подтвердили, что организация совершенно правильно определила период просрочки. Начислять проценты на сумму неполученного обратно налога можно, начиная с 12-го дня после завершения камеральной проверки (ст. 176 НК РФ). Зависимость возврата налога от подачи налогоплательщиком заявления нигде не установлена. Заявление же подается в случае, если компании важно, на какой конкретно счет будет производиться платеж. В ином случае, инспекция вправе осуществить возврат НДС на любой известный ей расчетный счет. (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2011 № 14223/10)

Арбитражные прецеденты:

Положительная практика:

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2011 № 14223/10, Постановление Президиума ВАС РФ от 28.11.2006 № 9355/06), Постановление Президиума ВАС РФ от 06.06.2006 № 1363/06).

Описание:Налоговый орган отказал компании в вычетах НДС, сославшись на то, что налогоплательщик должен был применить их в тех периодах, в которых возникало право на вычет, а не позднее.

По мнению инспекции, возможности принять налог к вычету в последующие периоды налоговое законодательство не содержит. Кроме того, компания применяла вычет по частям в разных налоговых периодах, что также послужило основанием для доначисления налога.

Однако арбитры поддержали налогоплательщика. Они напомнили, что согласно НК РФ для применения налоговых вычетов по НДС необходимо соблюдение следующих условий: наличие счета-фактуры и принятие товаров на учет. Кроме того, неотъемлемым условием также является реальное осуществление хозяйственной операции. Все эти требования компанией соблюдены и отказ налоговиков неправомерен. (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.03.2011 № А32-16460/2010).

Доводы инспекции о том, что спорные вычеты были применены налогоплательщиком в несколько «приемов», суды не приняли во внимание. Как указал ФАС Поволжского округа, рассматривавший этот спор в кассации, по смыслу и содержанию положений ст. ст. 171, 172 НК РФ право налогоплательщика на вычет не ограничено ни пределами какого-либо налогового периода, ни объемом налогового вычета (полным или частичным) в конкретном налоговом периоде.

Требования о признании недействительными решений налогового органа удовлетворены, поскольку обществом соблюдены все предусмотренные статьями 169, 171 и 172 НК РФ условия для применения налогового вычета по НДС. НК РФ не содержит запрета на предъявление НДС к вычету частями.

АрбитражныеПостановление ФАС Северо-Кавказского округа прецеденты:от 17.03.2011 №А32-16460/2010

Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Московского округа от 25.03.2011 № КА-А40/1116-11, ФАС Северо-Кавказского округа от 17.03.2011 № А32-16460/2010.

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Допустим, что при возврате товара, проданного в розницу без выставления счета-фактуры, не был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денег покупателю. В этом случае у продавца могут возникнуть проблемы с возвратом НДС из бюджета. НК РФ не регламентирует, как это сделать.

Такая ситуация возможна, например, при продаже товаров посредством почты или интернета. Однако ФАС Московского округа в постановлении от 05.07.2010 № КА-А40/6601-10 обозначил способ решения этой проблемы.