Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

• накладных;

• платежных документов;

• других документов со ссылкой на договор.

К тому же агентское соглашение должно быть составлено таким образом, чтобы была ясна мотивация каждой из сторон для его заключения. На первом этапе партнерам необходимо получать существенную прибыль.

Помимо НДС агенту придется перечислить в бюджет налог на прибыль. Чтобы его рассчитать, нужно вычесть из вознаграждения (без НДС) те расходы, которые принимаются для целей налогообложения, – зарплату сотрудников, амортизационные отчисления и т. д. В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, агент не должен включать затраты, которые ему оплачивает принципал (п.9 ст.270 Налогового кодекса РФ). Соответственно, и суммы такой компенсации не относятся к налогооблагаемым доходам (пп.9 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ).

Арбитражные прецеденты:Отсутствуют

Описание:Зачастую продавцы доставляют покупателям товары собственным транспортом. Эти услуги облагают НДС по 18 % ставке. Однако если отгружаемые товары попадают под 10 % ставку налога, можно ее распространить и на доставку этих ценностей. Сделать это нетрудно. Достаточно в договоре купли-продажи не упоминать о затратах на транспортировку. Можно просто упомянуть, что товар покупателю доставят. Этот пункт договора может выглядеть так: «Поставщик обязан отгрузить товар соответствующего количества, качества и ассортимента на склад Покупателя».

Тогда перевозка товаров является обязательным условием их продажи, а вовсе не дополнительной услугой. Значит, затраты на ее оказание по умолчанию должны быть включены в продажную стоимость товаров, которые, в свою очередь, облагают НДС по 10 % ставке. Таким образом, с транспортных услуг фирма заплатит налог по ставке 10 % процентов вместо 18 %. И на совершенно законных основаниях.

Арбитражные прецеденты:Отсутствуют

Описание:Согласно НК РФ не признаются реализацией, следовательно, освобождаются от НДС следующие операции:

• осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

• передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

• передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

• передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

• передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

• передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

• передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

• изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации.

Арбитражные прецеденты:Отсутствуют

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:С 1 января 2006 года при переходе на специальные налоговые режимы налог, принятый к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса, необходимо восстанавливать. Причем делать это нужно в том налоговом периоде, который предшествовал переходу на специальный налоговый режим (пп.2 п.3 ст.170 НК). Восстановленный НДС нельзя включать в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств. Его учитывают в составе прочих расходов (ст.264 НК).

Однако у компаний по-прежнему остаются возможности на вполне законных основаниях снизить налоговую нагрузку. Указанное может быть достигнуто, например, путем распределения цены товара на фирмы, имеющие льготы по налогу (с учетом положений ст.40 НК). Зачастую в своей деятельности компании прибегают к услугам фирм, применяющих УСН. В результате организация не может принять к вычету налог со стоимости услуг упрощенца. При этом сам упрощенец для выполнения услуг использует материалы, приобретаемые у продавцов, уплачивающих НДС. Соответственно, если организация заключит с такой фирмой договор комиссии (агентирования), по которому упрощенец закупит по ее поручению товар, то с его цены можно будет принять НДС к вычету. То есть стоимость услуг, с которых организация не сможет вычесть налог, будет ограничена только вознаграждением комиссионера (фирмы-упрощенца).

Арбитражные прецеденты:Отсутствуют

Описание:На складе произошел пожар, в результате которого было утрачено оборудование (ОС). Налоговая инспекция обязала налогоплательщика восстановить НДС, который ранее был принят к вычету, и произвела доначисление налога. Основанием для начисления налога на добавленную стоимость и отказа в возмещении налога послужил вывод налогового органа о том, что общество необоснованно не восстановило налог на добавленную стоимость, предъявленный к вычету по утраченному в результате пожара оборудованию.

Такое требование налоговиков неправомерно. Это подтверждают и суды. (Постановление ФАС Поволжского округа от 10.05.2011 № А55-17395/2010). В силу п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.