Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

_________________________________________________

Описание:Идея заключается в том, что компания не может

отражать операцию при отсутствии документов о ее содержании, а также при отсутствии ее количественных измерений (включая цену), даже фактически ею пользуясь (Постановление ВАС РФ от 02.04.09№ 3439/09). Этим можно воспользоваться для переноса момента признания дохода (π. 1 ст 167, п. 1 и 3 ст. 271 НК РФ) судьи АС Северо-Западного округа в постановлении от 19.03.15 № Ф07-1253/2014 согласились с этим.

Арбитражные прецеденты:Постановление ВАС РФ от 02.04.09№ 3439/09, АС Северо-Западного округа в постановлении от 19.03.15 № Ф07-1253/2014

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Всем известно, что право переносить вычет по НДС на период до трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ) позволяет компаниям, перетащить его в тот период, когда вы должны были бы заплатить НДС.

Входной НДС, предъявленный поставщиками товаров, работ, услуг, делится пропорционально стоимости отгруженных самим налогоплательщиком товаров, работ, услуг, облагаемых и не облагаемых НДС, совершенных за соответствующих квартал (п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ). Эти нормы не разъясняют, какой период считается соответствующим: тот, в котором предъявлен НДС, или тот, в котором он фактически заявлен к вычету.

Такие неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Значит, можно закрепить удобный для себя вариант учета в учетной политике для целей налогообложения. И если установить, что пропорция определяется по кварталу, в котором осуществляется вычет, то можно избежать частичного учета НДС в стоимости товаров, работ, услуг или же существенно снизить эту часть.

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание.Вы договариваетесь о том, что вам отгружают товар или вы продаете его. Но есть одно важное условие: вам предоставляется рассрочка. Совершенно нормальное явление в эпоху вечно длящегося кризиса.

За продажу в рассрочку совершенно законно брать проценты. Проценты, начисленные за предоставление рассрочки, являются платой за коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ), а не за реализацию имущества (ст. 153 НК РФ). Такие проценты относятся к внереализационным доходам и не являются объектом обложения НДС.

Под нажимом арбитражных судов: ФАС Восточно-Сибирского округа (Постановление от 21.02.2013 № А33-7854/2012); ФАС Дальневосточного округа (Постановление от 23.05.2012 № Ф03-1854/12), ФАС Северо-Западного округа (Постановление от 27.01.2012 № А26-4056/2011); ФАС Московского округа (Постановление от 22.05.2014 № А40-115671/13); ФАС Поволжского округа (Постановление от 07.08.2012 № А12-542/2012) с этой точкой зрения согласился и Минфин РФ (письмо от 17.06.2014 № 03-07-15/28722 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 08.07.2014 № ГД-4-3/13219@).

Если вас смущает использование коммерческого кредита, и вы не ограниченны в финансовых средствах, дайте деньги взаймы вашему контрагенту. Это позволит вам заменить часть выручки на проценты по займу, которые не облагаются НДС. Иногда можно для этих целей даже привлечь банковский кредит или выдать заем «в натуре».

Арбитражные прецеденты:ФАС Восточно-Сибирского округа (Постановление от 21.02.2013 N А33-7854/2012); ФАС Дальневосточного округа (Постановление от 23.05.2012 № Ф03-1854/12), ФАС Северо-Западного округа (Постановление от 27.01.2012 N А26-4056/2011); ФАС Московского округа (Постановление от 22.05.2014 № А40-115671/13); ФАС Поволжского округа (Постановление от 07.08.2012 N А12-542/2012) с этой точкой зрения согласился и Минфин РФ (письмо от 17.06.2014 № 03-07-15/28722 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 08.07.2014 № ГД-4-3/13219@).

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Для заметок

Описание:Поскольку пай в ПИФах признается ценной бумагой, то у пайщиков обязанность по уплате налогов возникает только при погашении пая. С полученной прибыли уплачивается налог на прибыль в соответствии со статьей 280 НК РФ или НДФЛ в соответствии со статьей 214.1 НК РФ. Приобретение и продажа (погашение) пая не облагается НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Таким образом, пайщики получают отсрочку по уплате налогов с доходов. Причем поскольку ПИФ не является юридическим лицом, то в периоде существования налог на прибыль не уплачивает (π. 1 ст. 246 НК РФ).

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Для этого вам нужно выплачивать дивиденды в натуральной форме. Данная схема полностью основана на Определении ВС РФ от 31.07.15 № 302-КГ15-6042. Где приводятся два аргумента, первый: если законодательством предусмотрена возможность выплаты дивидендов в натуральной (безденежной) форме (п. 1,3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208ФЗ), то передача имущества в указанном порядке не может быть объектом НДС. Второй: «поскольку целью передачи имущества не была его продажа как таковая, то эту передачу нельзя считать реализацией в том смысле, который вкладывают в это понятие статьи 39 и 146 НК РФ».

Арбитражные прецеденты:

Определение ВС РФ от 31.07.15 № 302-КГ15-6042, Решении АС Республики Саха (Якутия) от 15.07.14 № А58-341/14

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

ОписаниеЕсли вам перечислили предоплату, за поставку продукции, то нарисовавшийся НДС можно не платить, если перевести его в разряд займа (ст. 414, 818 ГК РФ). Этот вывод основан на положениях подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ – сумма займа не является объектом налогообложения по НДС – и подтвержден многочисленными судами (определение ВС РФ от 19.03.15 № 310-КГ14-5185, постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.08.15 № Ф04-21660/2015).