Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

3. Освобождение от Налога на имущества в течение 10 лет (пункт 26 статьи 381 НК РФ).

4. Освобождение от уплаты Земельного налога на три года.

5. Уплата страховых взносов по тарифу 7,6 процента. (п. 4 ст. 58.4 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

6. Ставки налогов на спецрежимах при объекте «доходы» – 3–4 процента, при объекте «доходы минус расходы» – от 3 до 10 процентов (п. 3 ст. 346.20 НК РФ). А, в 2015–2016 годах ставки могут равняться даже 0 процентов.

7. Налоговую нагрузку нельзя повышать в течение действия договора с участником СЭЗ (пункт 1 статьи 16 Закона № 377Φ3).

Описание:Полученная налогоплательщиком денежная сумма не является задатком, это следует из дополнительного соглашения. В нем суть спорного платежа определена как обеспечительный гарантийный взнос, который не входит и не засчитывается в цену основного договора, не является задатком в правовом смысле, подлежит возврату в полном объеме. Значит, данная сумма не облагается НДС. Компания правомерно уплатила НДС только в периоде зачета задатка в счет оплаты.

Арбитражные прецеденты:Определение Верховного суда РФ от 11.11.14 № 306-КГ14-2064

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Неплательщики НДС, туда относятся и спецрежимники, имеют право выставлять счета-фактуры с выделением в них налога. Его сумму они обязаны перечислить в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Если товары, работы, услуги приобретены для необлагаемых операций или же покупатель тоже неплательщик НДС, то увеличение цены является лишней нагрузкой. Тодда можно потребовать возврата уплаченного НДС как неосновательного обогащения (π. 1 ст. 1102 ГК РФ).

Если продавец не является плательщиком НДС, то предъявлять сумму налога к уплате покупателю нет оснований. И то, что покупатель знал об этом, но уплатил требуемую сумму, не изменяет правовой квалификации сумм НДС. А значит, продавец обязан по требованию возвратить сумму налога (постановление АС Дальневосточного округа от 02.03.15 № Ф03-448/2015). Если продавец успел перечислить НДС в бюджет, то после возврата денежных средств покупателю можно заявить о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33).

Арбитражные прецеденты:Постановление АС Дальневосточного округа от 02.03.15 № Ф03-448/2015

Описание:Предприятий находящееся на УСНО, при реализации объектов недвижимости, может уменьшить НДС, путем переоценки объекта в сторону увеличения. Согласно пункта 3 статьи 154 НК РФ, при продаже имущества, в стоимости которого учтен входной НДС, налоговая база определяется как разница между рыночной ценой объекта (с учетом НДС) и его остаточной стоимостью с учетом переоценок (по данным бухгалтерского учета).

Комментарии официальных органов:Письмо Минфина России от 26.03.12 № 03-07-05/08

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Если у вас не большие обороты, то можно воспользоваться ст. 145 НК РФ, освобождающая от уплаты налогов. Если вы по каким-то причинам не вписываетесь за три месяца в 2 млн. рублей, то можете раздробить бизнес с целью получения права на освобождения. Реализация права на освобождение носит уведомительный характер. Уведомить инспекцию нужно не позднее 20-го числа месяца, с которого организация решила воспользоваться правом на освобождение (абз. 3 п. 3 ст. 145 НК РФ). То есть, чтобы не представлять декларацию за II квартал 2015 года, уведомление в налоговые органы нужно подать не позднее 20 апреля 2015 года.

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Это достигается тем, что в удобный момент вы расторгаете договор и все последующие выплаты за использование помещения или оказанных услуг, поставленного товара вы оформляете как возмещение ущерба, что является фактически штрафными санкциями.

Такой поход разделяет и Минфин России (к примеру, письмо от 13.10.10 № 03-07-11/406). Аналогичной точки зрения придерживается и Президиум ВАС РФ (постановление от 05.02.08 № 11144/07). Кроме того, в письме от 23.09.10 № 03-03-06/1/612 чиновники указали, что платежи за время просрочки возврата имущества, поступающие в адрес лизингодателя, не являются доходами от реализации. Минфин предлагает считать их внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Арбитражные прецеденты:Президиум ВАС РФ (постановление от 05.02.08 № 11144/07)

Комментарии официальных органов:Письмо Минфина РФ от 13.10.10 № 03-07-11/406 и от 23.09.10 № 03-03-06/1/612

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Обратимся к статье 149 НК РФ «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» и внимательно вчитаемся в строки закона. Мы видим здесь перечень услуг и товаров, которые не облагаются НДС. Сюда заложена идея знакомая многим ещё с советских времён: «Да, мы вам продадим стиральную машину, но вы должны купить скороварку». То же самое и здесь: продавая свои услуги, товары или выполняя работу, предложите контрагенту бонусом купить у вас долю в «компании-пустышке» или продайте ему купленные за копейки ценные бумаги, залежавшийся вексель или уступите права требования, вытекающего из договора займа. Разумеется, всё это не облагается НДС. Что может броситься в глаза, так это отсутствие деловой цели странных покупок. Да и о лояльности покупателя или продавца забывать не стоит.

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________