Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

НДС при безвозмездной передаче начисляется с рыночной стоимости безвозмездно переданных товаров, в том же порядке, как и при реализации (π. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ) При этом налог к уплате покупателю не предъявляется, следовательно, может быть учтен в составе прочих расходов.

Расходами поставщика будут являться фактические затраты (стоимость передаваемых товаров по данным налогового учета), подтвержденные документально (условиями договоров, расчетов и заключений об экономической целесообразности премирования) на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. Внереализационные расходы учитываются в периоде передачи бонусного товара.

Оценка рисков:Налоговые последствия у покупателя: даже при наличии счета-фактуры поставщика, включить ее в книгу покупок и принять НДС к вычету нельзя (π. 1, подп. «а» п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС). Крометого, получение безвозмездного имущества является внереализационным доходом, определяемым в соответствии с рыночными ценами такого имущества (п. 8 ст. 250 НК. РФ). В случае реализации имущества, расходы в виде его стоимости, организация учесть не вправе, как и при использования имущества для собственных нужд (письма Минфина России от 26.09.11 № 03-03-06/1/590, от 19.01.06 № 03-03-04/1/44).

Арбитражные прецеденты:Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.13 № 15047/12

Комментарии официальных органов:Письмо Минфина России от 26.09.11 № 03-03-06/1 /590, от 19.01.06 № 03-03-04/1 /44

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Президиум ВАС оставил в силе судебные акты, которыми было отказано в удовлетворении требований налогоплательщика. Но при этом подтвердил правоту его доводов – правомерность учета в составе расходов сумм НДС, начисленных по неподтвержденному экспорту.

Арбитражные прецеденты:Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.13 № 15047/12

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:В деле речь шла об оплате заказчиком простоя подрядчика. Так как эта сумма изначально включалась сторонами в состав общей стоимости работ и участвовала в ее формировании, а не оплачивалась как отдельная хозяйственная операция, судьи сочли допустимым включить ее в налоговую базу по НДС. Тогда как налоговики ссылались на то, что простой оборудования не является товаром, работой или услугой (π. 1 ст. 39 НК РФ).

Арбитражные прецеденты:Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 13.05.13 № А81-3491/2012

Описание:Этот способ является разновидностью коммерческого кредита с процентами. Компания за не своевременный возврат платит неустойку.

АрбитражныеПостановления ФАС Восточно-Сибирского от прецеденты:21.02.2013 № А33-7854/2012, от 28.02.2013 № А33-7924/2012, Уральского от 03.12.2012 № Ф09-10253/12 округов

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Компания потеряв «спецрежим» может предъявить НДС к уплате контрагентам. Ведь согласно пунктам 1 и 2 статьи 168 НК РФ, налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров, работ или услуг обязан предъявить к оплате их покупателю соответствующую сумму НДС. И то, что он это не сделал своевременно, потому что не считал себя налогоплательщиком, проблема его контрагентов. Он вправе увеличить цену сделок (п. 2 ст. 424 ГК РФ), поскольку налог доначислен в соответствии с законом.

Арбитражные прецеденты:

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа (постановление от 06.08.13 № А72-10227/2012, ВАС РФ в определении от 03.12.13 № ВАС-16848/13

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Для этого используется безотзывная доверенность (ст. 188.1 ГК РФ). Смысл залога в гарантии, что в случае неисполнения должником обязательства кредитор сможет взыскать долг. Для того чтобы это сделать максимально быстро и без хлопот добавьте к договору о залоге безотзывную доверенностью. Смысл документа заключается в следующем должник уполномочивает кредитора в случае неисполнения обязательства заключить соглашение о расторжении договора залога и в этот же момент – об изъятии предмета залога в собственность в погашение обязательства или для реализации, для того чтобы покрыть задолженность. НДС последствия возникают либо на дату передачи отступного, либо на дату реализации (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 271 НК РФ), выбирайте.

Арбитражные прецеденты:Для этого используется безотзывная доверенность (ст. 188.1 ГК РФ).

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:ФНС России указала, что для признания представительских затрат в целях налогообложения прибыли достаточно первичных учетных документов, оформленных в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно:

• документов, которые подтверждают факт приобретения товаров (работ, услуг). Эти документы могут, в частности, прилагаться к авансовому отчету;

• документов, из содержания которых следует, что данные приобретения использованы при проведении представительских мероприятий. По мнению налогового ведомства, это может быть любой первичный учетный документ (например, отчет ответственного лица, утвержденный руководителем).

Отметим, что это первое разъяснение ФНС России по данному вопросу. Ранее письма о порядке подтверждения представительских расходов направлял Минфин России.