Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

Не забывайте, что нужно различать возврат излишне уплаченного НДС по заявлению и возврат сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета (налоговые вычеты), по решению камеральной налоговой проверки.

Если налогоплательщик захочет вернуть излишне уплаченный налог, то заявление обязательно (п.6 ст. 79 НК РФ).

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:За этот вариант можно поблагодарить Минфин РФ, а точнее его письмо от 16.11.2012 № 03-03-06/1/589.

Для того чтобы сдать имущество нужно заключить возмездный договор оказания каких-либо услуг и предоставить контрагенту помещение во временное пользование в рамках исполнения такого договора.

Комментарии официальных органовПисьмо Минфин РФ от 16.11.2012 № 03-03-06/1/589

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:При передаче имущества по стоимости в пределах первоначального взноса участнику, выбывающему из состава общества, у общества, применяющего упрощенную систему, объект налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не возникает.

Об этом Минфин РФ сообщил в своем письме от 07.06.2012 № 03-04-06/3-157. В части передачи имущества участнику, выбывающему из состава общества, следует иметь в виду, что согласно п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

В случае передачи обществом участнику, выбывающему из состава этого общества, имущества по стоимости, превышающей стоимость первоначального взноса, указанное превышение признается реализацией имущества и подлежит обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке.

Описание:По мнению налоговых инспекторов на местах, если комиссионер выставил отчет, то он обязан начислить НДС. Но это не всегда верно. Промежуточный отчет не является основанием для исчисления НДС ни комиссионером, ни комитентом.

Статья 999 ГК РФ указывает, что отчет положено выписывать «по исполнении поручения». Поручением, которое комитент дает комиссионеру, может быть не только реализация товаров или представление его интересов в переговорах с потенциальными контрагентами, но и подписание договора, обеспечение реализации товаров, а также их оплату. Тогда договор комиссии будет выполнен только после подписания договора или оплаты. Лишь после этого составляется окончательный отчет комиссионера, который становится основанием для начисления вознаграждения, а также основанием для расчета НДС комиссионером (с вознаграждения) и комитентом (со всего дохода).

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Нормирование вычета по НДС можно сделать более выгодным. Это достигается с помощью выгодного учета затрат, признаваемых в пределах ограничения. Этот предел равен одному проценту выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ). Увеличить ее можно, к примеру, за счет отнесения к доходам от реализации тех сумм, которые получены от сдачи имущества в аренду.

Кроме того, бытует стереотип, что в выручку включаются денежные средства только от основной деятельности организации. Если же какая-то сделка была разовой, то доходы от нее являются внереализационными, поэтому в расчет не берутся. Это приводит к налоговым потерям.

Согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ, выручка для расчета лимита определяется в порядке, предусмотренном статьей 249 НК РФ, то есть исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права…

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Налоговое законодательство не запрещает включать НДС, уплаченный при получении авансов, в состав внереализационных расходов (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ) при списании этого аванса как кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности.

Ввиду того, что данная кредиторская задолженность образовалась вследствие неиспользования покупателями услуг в полном объеме, а также из-за невостребованности полученных налогоплательщиком авансов, то в таком случае допустимо включение налогоплательщиком во внереализационные расходы сумм НДС, уплаченных с авансов, как сумм задолженности, списанной по другим основаниям (фактическое прощение долга) – п. 18 ст. 250 НК РФ.

Такого мнения придерживаются арбитры в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2011 N А42-9052/2010, где также установлено, что эти суммы НДС не могут быть предъявлены к вычету.

АрбитражныеПостановление ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2011 N А42-9052/2010, где установлено, что эти суммы НДС не могут быть предъявлены к вычету.

Описание:Некоторые компании действуют следующим образом: не продают товар напрямую своим сотрудникам, а в начале собирают заявки сотрудников на приобретение товара, а потом проводят трехсторонний зачет между сотрудниками и дебиторами компании, у которых имеются данные товары.

Арбитражные прецеденты:Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.08.2013 № А32-25435/2012

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________