Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Деньги нужно беречь, даже если их совсем немного. Нужно быть храбрым, не сдаваться даже в самых непростых ситуациях. Об этом сказка Евгения Сивкова «Храбрая копейка» (А4 формат, твёрдый переплёт).

Сказка «Храбрая копейка» рассказывает детям не просто историю путешествия монеток из маминых кошельков в кассы магазинов и большие сумки кондукторов. В основе сюжета денежного круговорота история маленькой и храброй копейки, олицетворяющей самого ребёнка со всей его непосредственностью, искренностью и добродушием,

«Храбрая копейка» является главной героиней сказки во всех смыслах этого слова. Благодаря её находчивости и самопожертвованию более взрослые по возрасту и номиналу товарищи получают возможность вновь вернуться к жизни и засиять новым блеском.

До недавних пор Евгений Сивков был известен как автор пособий по бухучёту, аудиту, налогообложению и налоговой оптимизации, а также как автор бизнес-романов. Его финансовая тетралогия «Аудитор», «Консультант», «Советник» и «Аудитор. Возвращение» пользуется заслуженной популярностью у широкого круга читателей. Теперь же автор серьёзных бизнес-изданий решил попробовать себя в самом сложном жанре – детской сказки.

Воспитание в детях чувства ответственности, патриотизма – важная задача.

Заказ книги на сайте www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф

или по тел.: 8 (495) 518-84-65

www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф

Описание:Вам нужно знать, что если учредитель ликвидируемого общества является физлицо, то доход в виде распределяемого имущества облагается НДФЛ по ставке 13 процентов в полном размере (письма Минфина России от 06.09.10 № 03-04-06/2-204, от 17.08.10 № 03-04-05/2-463, от 29.01.10 № 03-04-05/2-16). Но положения абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ позволяют уменьшить полученные доходы на произведенные расходы только при продаже доли в уставном капитале.

Поэтому стоимость имущества, выплачиваемая при ликвидации организации, облагается НДФЛ на общих основаниях с полной суммы полученного дохода (при этом если учредитель юридическое лицо, то только разница между вкладом и полученными средствами облагается налогом на прибыль). Это еще не все, с разницы между стоимостью передаваемого имущества и величиной первоначального вклада учредителя необходимо уплатить НДС. Так как подпункт 5 пункта 3 статьи 39 НК РФ не признает реализацией лишь распределение имущества ликвидируемого общества в пределах первоначального взноса.

План действий:перед ликвидацией увеличить размер вкладов участников юрлиц таким образом, чтобы распределяемая в их пользу сумма не превышала затрат. То есть увеличить вклад участника, не увеличивая размера чистых активов 000. В отношении физлиц подобный шаг даст эффект лишь по НДС. Например, участник может внести дополнительный вклад в уставный капитал наличными деньгами.

Далее ликвидируемая организация предоставит заем дружественной компании на сумму дополнительного вклада. Впоследствии задолженность по займу признается безнадежной к взысканию на основании постановления судебного пристава об окончании исполнительного производства (абз. 2 п. 2 ст. 266 НК РФ) и списывается в расходы на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Также ликвидируемая компания может получить в качестве вклада в уставный капитал просроченную дебиторскую задолженность третьих лиц. Такую дебиторку можно уступить дружественной компании с любым дисконтом. Убыток от такой уступки полностью учитывается для целей налогообложения (п. 2 ст. 268 НК РФ).

Арбитражные прецеденты:Отсутствуют

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Часть зарплаты или премии выдается под видом денег на представительские расходы. В затраты для целей налогообложения эти расходы принимаются в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества. Отдельные особенности указаны в п. 2 ст. 264 НК РФ.

Так как формально эти деньги не являются выплатой в пользу работника, страховые взносы (ЕСН) с этих сумм платить не следует. Экономия очевидна на процентах страховых взносов (ЕСН) в полном объеме и налоге на прибыль в полном объеме.

Из минусов этой схемы следует отметить то, что представительские расходы учитываются при расчете налога на прибыль не более чем в размере 4 % от затрат на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ). Таким образом, если представительские расходы превысят норматив, то организация не сможет уменьшить налог на прибыль на «замаскированные» выплаты. И тогда смысл схемы вообще теряется.

Оценка рисков:Если налоговики установят, что сотрудник не представил вовремя авансовый отчет, расходы не подтверждены документально или из документов не видно, что деньги использовались именно для представительских нужд, то выплаты будут считать доходом работника. На основании п. 1 ст. 236 НК РФ с сумм, выданных сотруднику, инспекторы начислят страховые взносы (ЕСН).

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.05.2004 № А56-34683/03 Иск ЗАО о признании недействительным решения ИМНС о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату налога на прибыль удовлетворен, так как общество правомерно отнесло представительские расходы на себестоимость продукции. Поскольку законодатель не детализировал перечень затрат, которые относятся к представительским расходам.

Арбитражные прецеденты:Кроме того, нет указания и на то, что к таким расходам не относится стоимость продуктов питания или напитков. Следовательно, законодательством не определен перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов.

Еще одно постановление ФАС Московского округа от 12.09.2005 № КА-А40/8426-05 Решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль признано незаконным, поскольку налогоплательщиком правомерно отнесены на представительские расходы затраты на официальный прием и обслуживание организаций, участвующих в переговорах с целью установления и поддержки сотрудничества.