Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

Арбитражные прецеденты:Постановления Президиума ВАС РФ от 30.06.09 № 692/09, от 31.01.06 № 10807/05 и ФАС Западно-Сибирского округа от 11.05.10 № А27-14786/2009.

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Возможна ситуация когда в результате выездной налоговой проверки у налогоплательщика выявили недоимку и предъявили штрафы, то настал случай воспользоваться отложенными вычетами. «Как бы», до момента образования недоимки он совершил ошибку, не предъявив часть вычетов и завысив тем самым сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. То есть в итоге бюджет не понес потерь, следовательно, наложение штрафа неправомерно.

Арбитражные прецеденты:Пункте 42 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5, ФАС Северо-Западного округа от 17.10.07 № А05-2908/2007 и от 05.05.09 № Ф09-2625/09-С2.

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Для случаев уступки прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи, а также машино-места НК РФ предписывает исчислять НДС только с наценки (п. 3 ст. 155 НК РФ). Так же, как и при продаже основных средств, в стоимость которых включен НДС. Однако это можно применять и для нежилых помещений. Если компания планирует продать не зарегистрированные пока нежилые помещения, то выгоднее сделать это до регистрации объекта недвижимости. И оформить в виде уступки права на него. Тогда НДС нужно будет исчислять не со всей суммы выручки, а лишь с разницы между доходом от уступки и расходом на приобретение прав.

Арбитражные прецеденты:Постановление Президиума ВАС РФ от 25,02.10 № 13640/09

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:При реализации актива, его стоимость определяют по данным бухгалтерского учета с учетом переоценок. Таким образом, если до реализации компания переоценит основное средство до его рыночной цены, то разница между ценой продажи и остаточной стоимостью может быть минимальной или равной нулю. В этом случае уплаты НДС с реализации не начисляется в принципе.

Арбитражные прецеденты:Отсутствуют

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:В пункте 7 статьи 171 НК РФ прямо прописано, что ограничение по вычету НДС касается только представительских и командировочных расходов. К рекламным затратам и затратам в пределах норм естественной убыли оно не относится, поэтому НДС по ним предъявляется к вычету в полном объеме. Аналогичная позиция подтверждена судами.

Арбитражные прецеденты:Президиум ВАС РФ в постановлении от 06.07.10 № 2604/10 № А75-5296/2009, в постановлениях федеральных арбитражных судов Поволжского от 22.01.08 №А55-5349/2007 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 29.04.08 № 5420/08), Московского от 12.11.09 № КА-А40/11969-09 округов.

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:В пункте 1 статьи 172 НК РФ указано, что для применения вычета по НДС необходимо принятие товара к учету, но никак не физическое поступление объектов на склад организации. При этом имеется в виду бухгалтерский учет, к которому можно принять материальные ценности только после перехода права собственности. Поскольку фактической передачи ценностей от поставщика к перепродавцу не происходит, то переход права собственности может быть зафиксирован либо передачей товаросопроводительных документов (ст. 224 ГК РФ), либо определенной датой в договоре.

Арбитражные прецеденты:ФАС Дальневосточного от 25.07.07 № Ф03-А24/07-2/2145, Северо-Западного от 08.06.09 № А56-34140/2008, Восточно-Сибирского от 10.02.09 № А33-11818/07-Ф02-152/09, Уральского от 03.06.09 № Ф09-3493/09-С2 округов.

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:В статье 172 НК РФ, определяющая порядок применения налоговых вычетов, не исключает возможности применения вычета сумм НДС за пределами налогового периода, в котором товары(работы, услуги) учтены и оплачены, а основные средства – оплачены и поставлены на учет.

АрбитражныеПостановление Президиума ВАС РФ от 15.06.10 прецеденты:№ 2217/10 по делу № А12-8514/08-С36

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание: Налоговый кодекс РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиком платежи НДС с позиции экономической целесообразности, рациональности и эффективности хозяйственных взаимоотношений. Иной подход к разрешению спора означал бы нарушение установленного Налоговым кодексом РФ порядка исчисления НДС.

Арбитражные прецеденты:Постановление Президиума ВАС РФ от 10.02.09 № 8337/08 по делу №А46-17291/2006